湖南住院医师全科医学内科章节练习(2017.01.11)

单项选择题
以下丙公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部控制规范的是（）。
A、丙公司建立了预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理
B、丙公司加强应付账款和应付票据的管理，由会计部门按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项
C、丙公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
D、丙公司按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购付款交易
多项选择题
在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的工作有（）。
A.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险
B.制定存货监盘的替代审计程序
C.考虑是否需要利用专家的工作
D.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
问答题
A注册会计师对上市公司甲公司（以下简称甲公司）2013年度财务报表进行了审计，出具了无保留意见审计报告。A注册会计师于2015年初对甲公司2014年度财务报表进行审计时，了解到甲公司2014年度的经营形势、管理及组织架构与2013年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下：资料一：甲公司2014年度利润表和2013年度利润表的部分项目如下：资料二：甲公司2014年度及2013年度销售费用明细如下：资料三：甲公司正在建设施工的一个预算投资为1000万元的仓储中心，A注册会计师了解到该项目未正常获得当地国土资源部门核准，当地政府部门要求甲公司在2014年12月前拆除。要求：（1）为确定重点审计领域，A注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一（结合资料三）进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。（2）对于资料三，结合资料一中利润表，分析资产减值损失项目是否正常；如果不正常，请分析会涉及资产减值损失的哪项认定错报风险，同时请为A注册会计师提出审计建议。（3）A注册会计师拟对营业收入实施实质性分析程序，请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。
答案：（1）利润表的异常波动项目有：营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失、投资收益、所得税费用。需重点审计的销售费用项目...
单项选择题
如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（）。
A、对存货进行分析程序，确认差异的真实性
B、提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C、进一步执行审计程序，查明差异原因
D、如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映
多项选择题
注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，并对被审计单位经营活动中可能发生的重大错报风险保持警觉。收入交易和余额存在的固有风险可能包括（）。
A.收入的复杂性
B.款项无法收回的风险
C.采用不正确的收入截止
D.舞弊的风险
多项选择题
下列情形中，属于为了达到粉饰报表的目的而虚增或提前确认收入的有（）。
A.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易
B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入
C.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策
D.通过隐瞒售后回购协议，将以售后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入
单项选择题
在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。
A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师审核并亲自寄发
B.应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算
C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式
D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所
问答题
东洲会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2013年度财务报表。2013年11月，注册会计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算。通过对齐天公司内部控制的了解，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司主要生产和销售电视机；（2）齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本部仓库在各年年末不保留产成品。通过对齐天公司内部控制的测试，注册会计师王婧和王琳注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）齐天公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）齐天公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进行会计记录；（4）齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。2013年12月27日，齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）齐天公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别，故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点，库存数直接根据M公司的记录确定。根据齐天公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准；（2）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；（3）对M公司代管的W材料，采取向M公司函证的方式确认；（4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。要求：（1）注册会计师王婧和王琳对内部控制进行测试运用的审计程序都有哪些？（2）注册会计师王婧和王琳通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由，请填写在下表中。（3）对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代注册会计师王婧和王琳分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的主要审计目标。（4）齐天公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。（5）注册会计师王婧和王琳编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。（6）如果注册会计师王婧和王琳以齐天公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由，决定对齐天公司2013年度财务报表出具无法表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。
答案：（1）注册会计师对被审计单位的内部控制进行测试运用的审计程序有：询问、观察、检查和重新执行。（2）（3）（4）盘点计划内...
多项选择题
在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()
A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批
B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式
C.在销售发生之前，赊销已经正确审批
D.非经正当审批，不得发出货物
单项选择题
以下对收入交易导致舞弊风险的判断中，错误的是（）。
A.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入发生认定存在较大舞弊风险
B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入完整性认定通常不存在舞弊风险
C.如果管理层隐瞒收入，则营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险
D.如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入发生认定存在较大的舞弊风险