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重庆住院医师精神科心血管内科章节练习(2016.12.29)
- 问答题
计算题：甲企业20×0年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×1年1月开始摊销。企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。20×2年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。假定甲企业每年的税前利润总额均为5000万元;假定未发生企业纳税调整事项;甲企业适用的所得税税率为25%。要求：分别计算20×0年至20×3年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。(以万元为单位)
答案：(1)20×0年末
无形资产的账面价值=2000万元，计税基础=2000×150%=3000(万元)