某一集团公司下属摩托车生产企业（位于市区，属于增值税一般纳税人），2009年经主管税务机关确认亏损30万元。2010年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：

（1）外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款480万元、增值税81.6万元，支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；
（2）出口摩托车800辆，取得收入折合人民币400万元；向国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；
（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含支付集团总公司特许权使用费20万元；发生销售费用140万元；
（4）因管理不善损失外购的已抵扣增值税的原材料成本32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月取得保险公司给予的该损失赔偿金额12万元，此损失企业未经税务机关审批，企业计入了营业外支出；
（5）转让一项商标的所有权，取得收入60万元，企业未做任何账务处理，该项商标是外购的，账面计税成本35万元；
（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。
（注：增值税征税率17%、退税率13%；摩托车消费税税率10%）
要求：

参考答案：根据中国税法的相关规定，我们可以对上述情况下的摩托车生产企业2010年12月份的应纳税所得额进行计算。以下是计算过程： 1. 计算增值税应纳税额： - 出口摩托车的应退税额 = 出口收入 × 退税率 = 400万元 × 13% = 52万元 - 国内销售摩托车的应纳税额 = 国内销售额 × 征税率 = 150万元 × 17% = 25.5万元 - 增值税应纳税额 = 国内销售应纳税额 - 出口应退税额 = 25.5万元 - 52万元 = -26.5万元（即应退税额） 2. 计算消费税应纳税额： - 国内销售摩托车的应纳税额 = 国内销售额 × 消费税率 = 150万元 × 10% = 15万元 3. 计算企业所得税应纳税所得额： - 营业收入 = 出口收入 + 国内销售额 = 400万元 + 150万元 = 550万元 - 营业成本 = 摩托车销售成本 + 管理费用中的特许权使用费 = 300万元 + 20万元 = 320万元 - 营业费用 = 140万元 - 营业外支出 = 管理不善损失 - 保险公司赔偿 = (32.79万元 - 2.79万元) - 12万元 = 17万元 - 转让商标所有权的应纳税所得额 = 转让收入 - 账面计税成本 = 60万元 - 35万元 = 25万元 - 应纳税所得额 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 营业外支出 + 转让商标所有权的应纳税所得额 - 应纳税所得额 = 550万元 - 320万元 - 140万元 - 17万元 + 25万元 = 98万元 4. 计算境外分支机构的应纳税所得额： - 境外分支机构的应纳税所得额 = 税后收益 / (1 - 所得税率) = 82.5万元 / (1 - 20%) = 103.125万元 5. 计算企业所得税： - 国内应纳税所得额 = 98万元 - 境外应纳税所得额 = 103.125万元 - 总应纳税所得额 = 国内应纳税所得额 + 境外应纳税所得额 = 98万元 + 103.125万元 = 201.125万元 - 企业所得税税率为25%，但需考虑亏损弥补和境外所得的税收抵免等因素，具体计算较为复杂，需要根据实际税法规定进行计算。请注意，以上计算仅为简化示例，实际计算时还需考虑其他可能的税收优惠政策、税收抵免、亏损弥补等因素。在实际操作中，企业应咨询专业税务人员或税务机关以确保正确计算应纳税额。

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