编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科...

问答题X 纠错

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。
（2）委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元件，实际成本为350元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出300件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分四次收取，第一次收取货款的10%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%，第四次收款日在10月1日，收取价款的10%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：元
账户名称借方发生额贷方发生额
其他业务收入 30000
其他业务支出 20000
主营业务税金及附加 15000
管理费用 60000
财务费用 22000
营业外收入 70000
营业外支出 18000
（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

参考答案：甲公司2005年6月的经济业务
①向A公司销售商品
借：应收票据 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税（销项税额） 20400
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
②委托B公司代销商品
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
③收到B公司的代销清单
借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税（销项税额） 20400
借：主营业务成本 105000
贷：委托代销商品 105000
借：营业费用 6000
贷：应收账款 6000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 30000
贷：分期收款发出商品 30000
⑤6月的利润=[主营业务收入（120000+120000+50000）-主营业务成本（100000+105000+30000）-主营业务税金及附加15000+其他业务利润（30000-20000）-管理费用60000-财务费用22000-营业费用6000+营业外收入70000-营业外支出18000]×33%=14000×33%=4620（元）
借：所得税 4620
贷：应交税金--应交所得税 4620