问答题X 纠错
某一纳税年度,甲国某制鞋公司生产高档运动鞋,其产品的实际生产成本为每双31.5美元,现以成本价格 销售给乙国母公司,共销售36000双,乙国母公司最后以每双60美元的价格在市场售出这批运动鞋。甲国政府认为,这种交易作价分配不合理。根据甲国税务当局掌握的市场资料,该制鞋公司生产运动鞋的费用率一般为70%。甲国公司所得税率为33%,乙国为37.5%。
(1)本案例中的分析与计算不正确。
(2)错误之处有:
①甲国政府认为关联企业交易价格分配不合理的分析不全面。正确的分析是:甲国政府认为交易双方之间的关系是关联企业,内部交易定价按成本价交易,明显偏离市场价格,不符合独立核算原则,损害了甲国政府的税收利益,故认为不合理。
②按比照市场价格标准进行纳税调整不正确。应按组成市场价格标准进行调整。
③计算中用比照市场价格不正确。
单位(元)用错,应用“美元”。
正确的计算是:
组成市场价格=31.5+70%=45(美元/双)
子公司利润=(45-31.5)*36000=486000(美元)
子公司向甲国纳税=486000*33%=160380(美元)
母公司利润=(60-45)*36000=540000(美元)
母公司向乙国纳税=540000*37.5%=202500(美元)
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