问答题X 纠错
为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2016年年初购置了一台生产设备,购置成本为4000万元,预计使用年限为8年,预计净残值率为5%。经税务机关批准,该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25%。
2017年C公司亏损2600万元。
经张会计师预测,C公司2018年至2023年各年年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议,C公司应从2018年开始变更折旧办法,使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法,以减少企业所得税负担,对企业更有利。
在年数总和法和直线法下,2018年至2023年各年的折旧及税前利润的数据分别如下表所示。
年数总和法下的年折旧额及税前利润
单位:万元
直线法下的年折旧额及税前利润
单位:万元
(1)方案一:五折销售应纳增值税=500×50%×1200×17%-200×1200×17%=10200(元)
应纳税所得额=500×50%×1200-200×1200=60000(元)
应交所得税=60000×25%=15000(元)
净现金流量=500×50%×1200×(1+17%)-200×1200×(1+17%)-10200-15000=45000(元)
(2)方案二:买二送一方式销售(增值税发票上只列明2件A产品的销售金额)应纳增值税=500×(800+400)×17%-200×1200×17%=61200(元)
应纳税所得额=500×800-200×1200=160000(元)
应交所得税=160000×25%=40000(元)
净现金流量=500×800×(1+17%)-200×1200×(1+17%)-61200-40000=86000(元)
(3)方案三:买二送一方式销售(在增值税专用发票上列明3件A产品,其销售金额为1500元,折扣为500元)
应纳增值税=(1200/3)×1000×17%-200×1200×17%=27200(元)
应纳税所得额=(1200/3)×1000-200×1200=160000(元)
应交所得税=160000×25%=40000(元)
净现金流量=(1200/3)×1000×(1+17%)-200×1200×(1+17%)-27200-40000=120000(元)
通过计算可知,方案三的净现金流量最大,所以应选择方案三。
你可能喜欢
问答题
为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2016年年初购置了一台生产设备,购置成本为4000万元,预计使用年限为8年,预计净残值率为5%。经税务机关批准,该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25%。
2017年C公司亏损2600万元。
经张会计师预测,C公司2018年至2023年各年年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议,C公司应从2018年开始变更折旧办法,使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法,以减少企业所得税负担,对企业更有利。
在年数总和法和直线法下,2018年至2023年各年的折旧及税前利润的数据分别如下表所示。
年数总和法下的年折旧额及税前利润
单位:万元
直线法下的年折旧额及税前利润
单位:万元
根据上一问计算结果,变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少,所以应接受张会计师的建议。
问答题
为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2016年年初购置了一台生产设备,购置成本为4000万元,预计使用年限为8年,预计净残值率为5%。经税务机关批准,该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25%。
2017年C公司亏损2600万元。
经张会计师预测,C公司2018年至2023年各年年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议,C公司应从2018年开始变更折旧办法,使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法,以减少企业所得税负担,对企业更有利。
在年数总和法和直线法下,2018年至2023年各年的折旧及税前利润的数据分别如下表所示。
年数总和法下的年折旧额及税前利润
单位:万元
直线法下的年折旧额及税前利润
单位:万元
问答题
某公司今年年底的所有者权益总额为9000万元,普通股6000万股。目前的资本结构为长期负债占55%,所有者权益占45%,没有需要付息的流动负债。该公司的所得税税率为25%。预计继续增加长期债务不会改变目前11%的税前债务资本成本水平。董事会在讨论明年资金安排时提出:
(1)计划明年年末分配现金股利0.05元/股;
(2)计划明年全年为新的投资项目共筹集4000万元的资金;
(3)计划明年仍维持目前的资本结构,并且计划年度新增自有资金从计划年度内各月留存利润中解决,所需新增负债资金从长期负债中解决。
要求:测算实现董事会上述要求明年所需实现的息税前利润。
问答题
某公司成立于2016年1月1日,2016年度实现的净利润为1000万元,分配现金股利550万元,提取盈余公积450万元(所提盈余公积均已指定用途)。2017年实现的净利润为900万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2018年计划增加投资,所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%,债务资金占40%。
假定公司2018年面临着从外部筹资的困难,只能从内部筹资,不考虑目标资本结构,计算在此情况下2017年度应分配的现金股利。问答题
某公司成立于2016年1月1日,2016年度实现的净利润为1000万元,分配现金股利550万元,提取盈余公积450万元(所提盈余公积均已指定用途)。2017年实现的净利润为900万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2018年计划增加投资,所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%,债务资金占40%。
不考虑目标资本结构的前提下,如果公司执行固定股利支付率政策,计算该公司的股利支付率和2017年度应分配的现金股利。问答题
某公司成立于2016年1月1日,2016年度实现的净利润为1000万元,分配现金股利550万元,提取盈余公积450万元(所提盈余公积均已指定用途)。2017年实现的净利润为900万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2018年计划增加投资,所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%,债务资金占40%。
在不考虑目标资本结构的前提下,如果公司执行固定股利政策,计算2017年度应分配的现金股利、可用于2018年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额。问答题
某公司成立于2016年1月1日,2016年度实现的净利润为1000万元,分配现金股利550万元,提取盈余公积450万元(所提盈余公积均已指定用途)。2017年实现的净利润为900万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2018年计划增加投资,所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%,债务资金占40%。
在保持目标资本结构的前提下,如果公司执行剩余股利政策。计算2017年度应分配的现金股利。2017年度应分配的现金股利=净利润-2018年投资方案所需的自有资金额=900-420=480(万元)
问答题
某公司成立于2016年1月1日,2016年度实现的净利润为1000万元,分配现金股利550万元,提取盈余公积450万元(所提盈余公积均已指定用途)。2017年实现的净利润为900万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2018年计划增加投资,所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%,债务资金占40%。
在保持目标资本结构的前提下,计算2018年投资方案所需的自有资金额和需要从外部借入的债务资金额。问答题
某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2017年,企业根据产品的市场需求,拟开发出一系列新产品,产品开发计划两年,科研部门提出技术开发费预算,第一年预算300万元,第二年预算360万元,据预测,在不考虑技术开发费的前提下,企业第一年可实现利润总额300万元,第二年可实现利润总额900万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项。
计算该企业第二年应交所得税为多少?