通过一资交换交易实现的企业合并，其合并成本为购买方在购买日为取得另一方的控制权或净资产而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的公允价值。另外，对于以下两种经济事项，也应计入合并成本。
（1）购买方为进行合并发生的各项直接相关费用，应当计入合并成本；
（2）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。
购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当说按照公允价值计量，公允价值与账面价值的差额，计入当期损益。