问答题X 纠错

参考答案:

(1)业务(1)中,仓库多提折旧100000元,企业的应纳税所得额减少100000元,企业少缴纳企业所得税100000×25%=25000(元)。
业务(2)中,企业外购材料用于基建工程,进项税额不能抵扣,企业需要转出进项税额34000元,需要补缴增值税,同时需要补缴城建税与教育费附加,补缴的城建税和教育费附加可以在企业所得税前扣除。
业务(3)中,将自产的货物用于对外捐赠,属于增值税的视同销售,需要补交增值税120000×17%=20400(元),需要补缴城建税与教育费附加。同时由于自产货物的所有权发生转移,因此在企业所得税中应该视同销售,需要补缴企业所得税,公益性捐赠,在不超过年度利润总额12%的部分准予扣除,超过部分不得扣除。企业正确的会计利润总额=500000+100000+120000-(85000+20100)-5440=609160(元)捐赠扣除限额=609160×12%=73099.2(元)正确的捐赠计入营业外支出的金额为85000+20400=105400(元)企业应纳税所得额=609160+(120000-85000)+105400-73099.2=676460.8(元)企业自行计算纳税的会计利润为500000,所以需要补税:(676460.8-500000)×25%=44115.2(元)
(2)业务(1)的调账分录为:借:累计折旧100000贷:以前年度损益调整100000
业务(2)中的调整分录为:借:在建工程34000贷:应交税费--增值税检查调整34000
业务(3)中的调整分录为:借:库存商品35000贷:以前年度损益调整14600应交税费——增值税检查调整20400后续处理:借:应交税费——增值税检查调整54400贷:应交税费——未交增值税54400借:以前年度损益调整5440贷:应交税费——应交城市维护建设税3808应交税费——应交教育费附加1632借:以前年度损益调整44115.2贷:应交税费——应交所得税44115.2

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问答题

税务师2015年2月受托对某工业企业进行纳税审查。税务师发现该企业2014年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额,并作相应调账处理。
(1)2014年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算,相关完工产品当月没有销售。
(2)2014年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。
(3)其他资料:经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。

参考答案:(1)分摊率=60000÷(150000+150000)=20%在产品应分摊数额=150000×20%=30000(元)...

多项选择题

A.固定资产项目的审查分析,首先了解资产增减变动情况;其次,在核实固定资产原值的基础上,进一步核实固定资产的折旧额,审查企业折旧方法计算是否得当,计算结果是否正确
B.通过资产负债表的审查与分析,可以大致了解企业的本期的生产经营的成果
C.对于销售收入的审查中,应分别按销售数量和销售单价进行分析
D.审查营业外收支数额的变动情况时,对于营业外收入,应注意企业有无将列入销售收入的款项或收益直接记作营业外收入,漏报流转税额
E.对现金流量表的审查,应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性

多项选择题

A.审查内容是否齐全
B.审核有无技术性或人为性的错误
C.审查会计科目及其对应关系是否正确
D.审查有无白条入账的情况
E.审查会计科目与原始凭证反映的经济内容是否相符

多项选择题

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账需一并调整“本年利润”科目核算的内容
B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整
C.如果上一年度的错账在上一年度决算报表编制后发现,对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整
D.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项
E.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整

多项选择题

A.购买办公用品取得普通发票,发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称
B.支付汽车修理费,取得服务业发票
C.市场部人员报销差旅费时,直接填写了差旅费报销单进行报销,未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料
D.会计购买会计账簿,由于金额较小,对方开具自制收据代替正规发票
E.会计核算生产成本时,采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证

多项选择题

A.逆查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法
B.查询法是在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法
C.详查法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法
D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法
E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

多项选择题

A.审查企业会计人员的职业道德水平
B.审核企业的会计核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度
C.审查计税是否符合税收法规,是否符合法定计税公式
D.审查纳税人有无不按纳税程序办事,违反征管制度的情况
E.关注纳税人的账务核算水平

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