注册会计师各类交易和账户余额的审计问答题每日一练(2019.04.20)

问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。（2）因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。（3）因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。（4）审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。（5）针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。（6）审计项目组发现x银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释X银行于2014年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
答案：（1）不恰当。改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
（2）恰当...
问答题
A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在对甲公司2014年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：要求：（1）根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。（2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
答案：针对要求（1）：①a产品仓库明细账数量与实物监盘数量一致，但与财务明细账数量不一致，可能系已销售发货但财务部门未及时作出...
问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）2017年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。（2）审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额，询问了出纳员，出纳员解释是客户销售退回业务导致，注册会计师认为情况合理。（3）审计项目组针对银行存款的完整性存在疑问，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》，发现没有异常。（4）审计项目组针对发现的未质押的定期存款，注册会计师检查的是开户证书原件，不是复印件，认为情况合理。（5）针对甲公司投资于证券交易业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。（6）针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议，未发现异常情况。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
答案：（1）不恰当。监盘库存现金监盘的目的是为了证实资产负债表日库存现金是否存在，审计项目组监盘时间是2017年1月5日，则应...
问答题
注册会计师王婧和王琳对内部控制进行测试运用的审计程序都有哪些？
答案：
注册会计师对被审计单位的内部控制进行测试运用的审计程序有：询问、观察、检查和重新执行。
问答题
针对资料二，注册会计师王婧和王琳通过内部控制测试所注意到的各种情况是否构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由，请填写在下表中。
答案：