注册会计师审计抽样方法问答题每日一练(2017.10.02)

问答题
A注册会计师对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度财务报表进行审计。在编制审计计划时，准备在甲公司2014年度所开具的所有销售空调的销售发票中，采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试，检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1%，可容忍偏差率为4%，信赖过度风险为5%，在95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：要求：根据以上资料，针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，请回答以下问题：（1）定义"偏差"；（2）确定样本量；（3）抽样查出的偏差数为1，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，并说明理由；（4）抽样查出的偏差数为3，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，如果内部控制运行无效，注册会计师应当如何考虑其对审计计划的影响。
答案：（1）对于每张销售发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为偏差：没有安装验收报告的任何销售发票；销售发票...
问答题
A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计，在对应收账款（总体规模为8000）实施控制测试时，A注册会计师决定采用统计抽样方法，注册会计师的观点如下：（1）在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样。（2）由于总体变异性较大，A注册会计师将总体分为三层。（3）使用不同的抽样方法影响对选取的样本实施审计程序的性质。（4）总体规模越大，选取的样本规模越多。（5）愿意接受的抽样风险越低，需要的样本规模越大。（6）当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以接受。针对上述（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：第（1）项，不恰当。只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。
第（2）项，不恰当。在进行...
问答题
确定样本量。
答案：根据上述样本量表，预期总体偏差率为1％，可容忍偏差率为4％时，应选取的样本量为156个。
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
答案：（1）均值法
样本审定金额的平均值=样本审定金额÷样本规模=8000000÷200=40000（元）；估计的总...
问答题
A注册会计师对B股份有限公司（以下简称B公司）2014年度财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模为1200个，账面金额为110万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为300个，样本的账面价值为28万元，同时，A注册会计师实际执行的重要性水平为10万元，A注册会计师经过对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万元。要求：请代A注册会计师采用差额估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。
答案：存货项目的平均错报为：（22-28）÷300=-0.02（万元）；存货项目的总体错报为：-0.02×1200=-24（万...