多项选择题

注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序。下列做法中，不正确的有______。

A.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
B.以A公司的名义寄发银行询证函
C.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
D.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师直接发出并回收

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多项选择题

在了解及实施适当的控制测试后，发现K公司在材料采购业务上存在以下情况，其中属于内部控制设计缺陷的情况有______。

A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的
B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及各个部门
C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行
D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续

多项选择题

为应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施，说法错误的有______。

A.询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试
B.询问、检查授权批准和授权越权的文件
C.询问检查文件，以证实对未执行订购单的跟进情况
D.询问和检查打印文件并重新执行截止程序

多项选择题

注册会计师在获取了被审计单位提供的应付账款明细表后，应结合明细表实施的程序有______。

A.复核加计明细表并与报表数、总账数和明细账合计数核对
B.检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算
C.分析出现借方余额的项目，查明原因
D.结合银行存款的贷方发生额并检查相关凭证确定是否真实偿付

多项选择题

注册会计师在对辛公司的应付账款进行审计时发现如下问题，注册会计师认为辛公司会计处理正确的有______。

A.由于债权单位已撤销，辛公司将确实无须支付的应付账款转入资本公积项目，相关依据及审批手续完备
B.由于产品质量发生争议，原已计入应付账款的50万元的材料款，供应商同意少付5万元，辛公司将5万元计入营业外收入
C.2014年6月向B公司购货100万元，现在已经到期，由于辛公司资金周转困难，B公司同意辛公司少付5万元，辛公司将5万元计入营业外收入
D.确认对C公司销售收入3000万元(不含税，增值税税率为17%)。相关会计记录显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵辛公司所欠C公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，辛公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2500万元

多项选择题

对于本年新购置的汽车，为证实其所有权，注册会计师可以检查的文件有______。

A.购买发票
B.车辆行驶证
C.车辆登记证
D.车辆购置税完税凭证

多项选择题

在采购与付款循环中，不相容岗位包括______。

A.请购与保管
B.询价与确定供应商
C.采购与验收
D.付款审批与付款执行

多项选择题

注册会计师对被审计单位付款交易执行截止测试的程序包括______。

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
C.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付
D.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期转回，计入下一会计期间

多项选择题

在对存货实施抽盘程序时，注册会计师的下列做法中，不恰当的有______。

A.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件，记录对存货盘点结果进行的测试情况
B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

多项选择题

注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标包括______。

A.所记录的存货包括了其全部存货
B.所记录的存货均为其合法拥有的
C.所记录的存货确实是存在的
D.所记录的存货披露恰当

多项选择题

下列说法中不正确的有______。

A.被审计单位存在少量委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作
B.如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润
C.注册会计师进行的存货监盘程序包括观察和检查程序
D.存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划

多项选择题

在存货计价审计中，注册会计师应当充分关注存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，下列说法中正确的有______。

A.持有用于生产的原材料可变现净值应当按照资产负债表日的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和相关税费确定
B.产成品可变现净值应当按照资产负债表日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费确定
C.可变现净值指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
D.企业确定存货的可变现净值，要在取得的确凿证据的基础上，考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响

多项选择题

A注册会计师负责审计B造纸企业2014年度财务报表。B造纸企业原材料占有较大比重，注册会计师拟于2015年1月1日对其堆放在露天仓库的木材、麦秸等原材料执行监盘程序。2014年12月31日突降大雪，导致原材料被大雪覆盖，2015年1月1日无法实施监盘。注册会计师的下列处理中，错误的有______。

A.要求管理层提供原材料余额可靠的声明，不再执行监盘程序
B.另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
C.视为审计范围受限考虑对审计意见的影响
D.检查相关的原始凭证和账面记录作为监盘的替代程序

多项选择题

注册会计师应当制定监盘计划，对存货监盘做出合理安排，在制定存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项包括______。

A.与存货相关的重大错报风险
B.与存货相关的内部控制的性质
C.存货盘点的时间安排
D.存货的存放地点

多项选择题

A注册会计师在审计X公司2014年度财务报表过程中，针对存货项目提出了如下审计调整建议，正确的有______。

A.由于管理不善造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出
B.非正常原因造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出
C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用由期间费用调整计入相关产品成本
D.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失

多项选择题

注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序。下列做法中，不正确的有______。

A.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
B.以A公司的名义寄发银行询证函
C.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
D.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师直接发出并回收

多项选择题

下列与现金业务有关的职责，必须进行分离的事项包括______。

A.现金保管与现金总分类账的记录
B.现金支付的审批与执行
C.现金保管与现金日记账的记录
D.现金的会计记录与审计监督

多项选择题

在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有______。

A.函证12月31日的银行存款余额
B.审查12月份的支票存根
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月31日的银行存款余额调节表

多项选择题

在监盘库存现金时，下列处理中不恰当的有______。

A.监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行
B.监盘时应有出纳人员在场
C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
D.注册会计师亲自盘点

多项选择题

甲公司编制的2014年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100000元。下列审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有______。

A.检查2015年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同，供应商销售发票和付款审批手续
C.就2014年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函

多项选择题

下列有关库存现金监盘的说法中，正确的有______。

A.盘点时，由出纳人员盘点，注册会计师实施监盘
B.应提前通知被审计单位库存现金监盘时间，以便顺利进行监盘
C.冲抵库存现金的借条应在库存现金监盘表中注明，提请被审计单位做出调整
D.被审计单位各部门保管的所有库存现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再盘点