问答题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：资料一：2017年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。资料二：2017年3月1日，甲公司收到全部货款存入银行。2017年3月未发生销售退回。资料三：假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税销项税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10％。要求：编制甲公司2017年3月与销售商品有关的会计分录。

答案：正确答案：2017年3月1日：借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额)...

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甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年部分业务资料如下：资料一：甲公司2017年3月1日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售1000件A商品，每件A商品销售价格为6万元。甲公司已于当日收到货款，每件A商品销售成本为5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年6月30日按当日市场价格购回全部A商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。资料二：甲公司2017年4月1日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售2 000件B商品，每件B商品销售价格为1．5万元。甲公司已于当日收到货款，每件B商品销售成本为0．5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。资料三：甲公司于2017年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品，作为存货核算并已经验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。资料四：甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部B商品。收到增值税专用发票，货款已经支付。假定甲公司按月平均计提利息费用。要求：编制甲公司2017年3月1日销售A商品的会计分录。

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答案：正确答案：①A公司(委托方)： 2017年11月6日，A公司将乙商品交给B公司：借：发出商品 (5 000×0．1)5...

甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年部分业务资料如下：资料一：甲公司2017年3月1日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售1000件A商品，每件A商品销售价格为6万元。甲公司已于当日收到货款，每件A商品销售成本为5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年6月30日按当日市场价格购回全部A商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。资料二：甲公司2017年4月1日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售2 000件B商品，每件B商品销售价格为1．5万元。甲公司已于当日收到货款，每件B商品销售成本为0．5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。资料三：甲公司于2017年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品，作为存货核算并已经验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。资料四：甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部B商品。收到增值税专用发票，货款已经支付。假定甲公司按月平均计提利息费用。要求：编制甲公司2017年4月1日销售B商品的会计分录。

答案：正确答案：借：银行存款 3 510 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 510 其他应付款 3 000

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：资料一：2017年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。资料二：2017年3月1日，甲公司收到全部货款存入银行。2017年3月未发生销售退回。资料三：假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税销项税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10％。要求：假定2017年4月30日退回5件，编制甲公司的会计分录。

答案：正确答案：假定2017年4月30日退回5件：借：库存商品 (5×8)40 应交税费——应交增值税(销项税额) (5×1...

资料同上。假定甲公司无法根据过去的经验合理估计该批保健品的退货率。要求：编制甲公司2017年3月与销售商品有关的会计分录。

答案：正确答案：2017年3月1日：借：银行存款 1170 贷：预收账款 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17...

甲公司为大型商场。2016年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0．01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。资料一：2016年度，甲公司销售各类商品共计10 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计10 000万分，客户当年使用奖励积分共计6 000万分。2016年末，甲公司估计2016年度授予的奖励积分将有80％被使用。资料二：2017年度，甲公司销售各类商品共计20 000万元，授予客户奖励积分共计20 000万分，客户当年使用奖励积分15 100万分。2017年年末，甲公司估计2017年度授予的奖励积分将有90％被使用。资料三：假定甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税等其他因素。要求：根据资料一，计算甲公司2016年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

答案：正确答案：2016年度授予奖励积分的公允价值=10 000×0．01=100(万元) 2016年度因销售商品应当确认的销...

甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年部分业务资料如下：资料一：甲公司2017年3月1日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售1000件A商品，每件A商品销售价格为6万元。甲公司已于当日收到货款，每件A商品销售成本为5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年6月30日按当日市场价格购回全部A商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。资料二：甲公司2017年4月1日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售2 000件B商品，每件B商品销售价格为1．5万元。甲公司已于当日收到货款，每件B商品销售成本为0．5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。资料三：甲公司于2017年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品，作为存货核算并已经验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。资料四：甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部B商品。收到增值税专用发票，货款已经支付。假定甲公司按月平均计提利息费用。要求：编制甲公司2017年4月30日计提利息费用的会计分录。

答案：正确答案：借：财务费用 [(1．75—1．5)×2 000／5]100 贷：其他应付款 100

2017年，A公司尝试通过电子商务扩大产品市场占有率，与中间商B公司签订了产品委托代销合同。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。资料一：2017年10月6日，A公司与中间商B公司签订甲商品销售合同约定：A公司按照B公司要求的时间和数量发货，A公司出售给B公司的价格为0．5万元／件，B公司对外出售的价格自行确定，未售出商品由B公司自行处理；当日A公司共向B公司发货2 000件，并开出增值税专用发票，货款尚未收到。A公司向B公司所发送甲商品数量、质量均符合合同约定，成本为0．2万元／件。B公司购入甲商品至2017年12月31日未对外销售。资料二：2017年11月6日，A公司与中间商B公司签订的乙商品销售合同约定：A公司按照B公司要求发货，B公司按照A公司确定的售价0．3万元／件对外出售，双方按照实际售出数量于季度末定期结算，未售出商品由A公司收回，B公司就所销售乙商品收取提成费0．02万元／件。A公司当日共发货5 000件；A公司向B公司所发送乙商品数量、质量均符合合同约定，成本为0．1万元／件。至2017年J 2月31日A公司收到乙商品的代销清单，注明B公司实际对外售出乙商品2 000件，其余乙商品继续代销。201 8年1月2日双方结清2017年货款。假定不考虑委托代销手续费的增值税因素。资料三：2017年12月6日，A公司与中间商B公司签订丙商品销售合同约定：A公司按照B公司要求发货，B公司对外出售的价格自行确定，双方按照实际售出数量于季度末定期结算，未售出商品由A公司收回，A公司出售给B公司的价格为1．5万元／件。A公司当日共发货8 000件。A公司向B公司所发送丙商品数量、质量均符合合同约定，成本为0．6万元／件。2017年12月31日，A公司收到代销清单，注明B公司实际售出6 000件。B公司对外销售价格为3万元／件。2018年1月3日双方结清2017年货款。资料四：资料二、三，B公司均在实际对外销售时开出增值税专用发票，A公司在收到B公司的代销清单时向B公司开具相关增值税专用发票。要求：根据资料三，编制A公司委托代销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：A公司(委托方)： 2017年12月6日，A公司将丙商品交给B公司：借：发出商品 (8 000×0．6)4 ...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：资料一：2017年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。资料二：2017年3月1日，甲公司收到全部货款存入银行。2017年3月未发生销售退回。资料三：假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税销项税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10％。要求：假定2017年6月30日又退回1件，编制甲公司的会计分录。

答案：正确答案：假定2017年6月30日又退回1件：借：库存商品 (1×8)8 应交税费——应交增值税(销项税额) (1×1...

资料同上。假定甲公司无法根据过去的经验合理估计该批保健品的退货率。要求：假定2017年4月30日退回5件，编制甲公司的会计分录。

答案：正确答案：假定2017年4月30日退回5件：借：预收账款 (5×10)50 应交税费——应交增值税(销项税额) (5×...

南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2017年度，南云公司有关业务资料如下：资料一：1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。资料二：3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3 000万元，销售成本为2 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。资料三：6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；至转让时已确认相关公允价值变动收益8万元。资料四：9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元(不含增值税额)；丁公司应在合同签订时预付．50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。资料五：11月30日，向戊公司转让一项无形资产(商标权)，不含税价款200万元，适用的增值税税率为6％，款项已收存银行。该项无形资产的成本为500万元，已计提摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。资料六：12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2 400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2018年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：资料一： 2017年1月31日：借：应收账款 4 680 贷：主营业务收入 4 000 应交税费——应交增值...

甲公司为大型商场。2016年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0．01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。资料一：2016年度，甲公司销售各类商品共计10 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计10 000万分，客户当年使用奖励积分共计6 000万分。2016年末，甲公司估计2016年度授予的奖励积分将有80％被使用。资料二：2017年度，甲公司销售各类商品共计20 000万元，授予客户奖励积分共计20 000万分，客户当年使用奖励积分15 100万分。2017年年末，甲公司估计2017年度授予的奖励积分将有90％被使用。资料三：假定甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税等其他因素。要求：根据资料一，计算甲公司2016年年末递延收益的余额和剩余奖励积分。

答案：正确答案：2016年年末递延收益的余额=100一75：25(万元) 2016年年末剩余奖励积分=25／0．01=2 50...

甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年部分业务资料如下：资料一：甲公司2017年3月1日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售1000件A商品，每件A商品销售价格为6万元。甲公司已于当日收到货款，每件A商品销售成本为5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年6月30日按当日市场价格购回全部A商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。资料二：甲公司2017年4月1日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售2 000件B商品，每件B商品销售价格为1．5万元。甲公司已于当日收到货款，每件B商品销售成本为0．5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。资料三：甲公司于2017年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品，作为存货核算并已经验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。资料四：甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部B商品。收到增值税专用发票，货款已经支付。假定甲公司按月平均计提利息费用。要求：编制甲公司2017年6月30日购回全部A商品的会计分录。

答案：正确答案：借：库存商品 7 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 11 90 贷：银行存款 8 190

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：资料一：2017年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。资料二：2017年3月1日，甲公司收到全部货款存入银行。2017年3月未发生销售退回。资料三：假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税销项税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10％。要求：假定2017年6月30日发生的退货数量不是1件而是6件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：假定2017年6月30日发生的退货数量不是1件而是6件：借：库存商品 (6×8)48 应交税费——应交增值税...

资料同上。假定甲公司无法根据过去的经验合理估计该批保健品的退货率。要求：假定2017年6月30日又退回1件，编制甲公司的会计分录。

答案：正确答案：假定2017年6月30日又退回1件：借：预收账款 (1 000一50)950 应交税费——应交增值税(销项税...

甲公司为大型商场。2016年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0．01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。资料一：2016年度，甲公司销售各类商品共计10 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计10 000万分，客户当年使用奖励积分共计6 000万分。2016年末，甲公司估计2016年度授予的奖励积分将有80％被使用。资料二：2017年度，甲公司销售各类商品共计20 000万元，授予客户奖励积分共计20 000万分，客户当年使用奖励积分15 100万分。2017年年末，甲公司估计2017年度授予的奖励积分将有90％被使用。资料三：假定甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税等其他因素。要求：根据资料二，计算甲公司2017年度授予客户奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。(答案中金额单位为万元)

答案：正确答案：2017年度授予奖励积分的公允价值=20 000×0．01=200(万元) 2017年度因销售商品应当确认的销...

甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年部分业务资料如下：资料一：甲公司2017年3月1日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售1000件A商品，每件A商品销售价格为6万元。甲公司已于当日收到货款，每件A商品销售成本为5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年6月30日按当日市场价格购回全部A商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。资料二：甲公司2017年4月1日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售2 000件B商品，每件B商品销售价格为1．5万元。甲公司已于当日收到货款，每件B商品销售成本为0．5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。资料三：甲公司于2017年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品，作为存货核算并已经验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。资料四：甲公司于2017年8月31日按每件1．75万元的价格购回全部B商品。收到增值税专用发票，货款已经支付。假定甲公司按月平均计提利息费用。要求：编制甲公司2017年8月31日购回全部B商品的会计分录(8月份的利息费用尚未计提)。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：借：其他应付款 3 400 财务费用 100 应交税费——应交增值税(进项税额) (1．75×2 000×17...

资料同上。假定甲公司无法根据过去的经验合理估计该批保健品的退货率。要求：假定2017年6月30日发生的退货数量不是1件而是6件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：假定2017年6月30日发生的退货数量不是1件而是6件：借：预收账款 (1 000一50)950 应交税费—...

2015年4月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与A公司签订一项总金额为10 000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2015年4月1日开工，预计2017年12月31日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8 000万元。甲公司有关资料如下：资料一：2015年，甲公司实际发生施工成本为3 000万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，预计为完成合同尚需发生成本5 000万元；2015年年末与A公司已结算工程价款4 000万元，实际收到A公司工程款项3 500万元。由于A公司变更合同，决定在高速公路上建造一座桥梁，2015年12月31日，经商议，A公司书面同意追加合同价款2 000万元。资料二：2016年，甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁。合同总金额为1000万元，规定期限为2年，按照工程进度支付工程款。至2016年12月31日，B公司已完成工程进度的60％；2016年12月31日，甲公司向B公司支付了工程款。甲公司自行建造部分实际发生成本6 080万元。此外2016年因价格因素将预计总成本调整为12 100万元。2016年12月311日，经商议，A公司书面同意追加合同价款200万元。 2016年年末与A公司结算工程价款5 000万元，实际收到A公司工程款项4 200万元。资料三：2017年，B公司所承建桥梁建造任务全部完成并经验收合格，甲公司按照合同规定向B公司支付工程尾款400万元。资料四：2017年12月12日，甲公司收到A公司支付的合同奖励款300万元。同日，出售剩余物资产生收益20万元。甲公司本年发生成本2 000万元。2017年年末该工程全部完工并验收合格；甲公司与A公司结算工程价款3 500万元，其余工程款尚未收到。要求：编制甲公司2015年发生各种成本、与A公司结算工程价款和实际收到A公司工程款项的会计分录；计算2015年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利，编制相关的会计分录；计算2015年资产负债表“存货”项目应列报的金额。

答案：正确答案：①借：工程施工——合同成本 3 000 贷：原材料、应付职工薪酬等3 000 ②借：应收账款 4 000 贷：...

2015年4月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与A公司签订一项总金额为10 000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2015年4月1日开工，预计2017年12月31日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8 000万元。甲公司有关资料如下：资料一：2015年，甲公司实际发生施工成本为3 000万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，预计为完成合同尚需发生成本5 000万元；2015年年末与A公司已结算工程价款4 000万元，实际收到A公司工程款项3 500万元。由于A公司变更合同，决定在高速公路上建造一座桥梁，2015年12月31日，经商议，A公司书面同意追加合同价款2 000万元。资料二：2016年，甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁。合同总金额为1000万元，规定期限为2年，按照工程进度支付工程款。至2016年12月31日，B公司已完成工程进度的60％；2016年12月31日，甲公司向B公司支付了工程款。甲公司自行建造部分实际发生成本6 080万元。此外2016年因价格因素将预计总成本调整为12 100万元。2016年12月311日，经商议，A公司书面同意追加合同价款200万元。 2016年年末与A公司结算工程价款5 000万元，实际收到A公司工程款项4 200万元。资料三：2017年，B公司所承建桥梁建造任务全部完成并经验收合格，甲公司按照合同规定向B公司支付工程尾款400万元。资料四：2017年12月12日，甲公司收到A公司支付的合同奖励款300万元。同日，出售剩余物资产生收益20万元。甲公司本年发生成本2 000万元。2017年年末该工程全部完工并验收合格；甲公司与A公司结算工程价款3 500万元，其余工程款尚未收到。要求：编制甲公司2016年向B公司支付分包工程款、发生各种成本、与A公司结算工程价款和实际收到A公司工程款项的会计分录；计算2016年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利，并编制相关的会计分录。

答案：正确答案：①借：工程施工——合同成本 (1 000×60％)600 贷：银行存款 600 ②借：工程施工——合同成本 6...

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为主要生产经营活动，销售价格为．不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。资料一：2017年1月至11月甲公司有关损益资料见表13—1。
资料二：2017年12月甲公司发生下列经济业务：①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208．8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1．8万元已扣除。 ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 ④12月12日，发生广告费3万元，以银行存款支付。 ⑤12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3．30元。 ⑥12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。假设：为生产工人发生的相关支出记入“生产成本”科目。 ⑦12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2018年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。设备已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

答案：正确答案：①12月1日：借：发出商品 (100×2)200 贷：库存商品 200 12月31日：借：应收账款 210...

2015年4月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与A公司签订一项总金额为10 000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2015年4月1日开工，预计2017年12月31日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8 000万元。甲公司有关资料如下：资料一：2015年，甲公司实际发生施工成本为3 000万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，预计为完成合同尚需发生成本5 000万元；2015年年末与A公司已结算工程价款4 000万元，实际收到A公司工程款项3 500万元。由于A公司变更合同，决定在高速公路上建造一座桥梁，2015年12月31日，经商议，A公司书面同意追加合同价款2 000万元。资料二：2016年，甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁。合同总金额为1000万元，规定期限为2年，按照工程进度支付工程款。至2016年12月31日，B公司已完成工程进度的60％；2016年12月31日，甲公司向B公司支付了工程款。甲公司自行建造部分实际发生成本6 080万元。此外2016年因价格因素将预计总成本调整为12 100万元。2016年12月311日，经商议，A公司书面同意追加合同价款200万元。 2016年年末与A公司结算工程价款5 000万元，实际收到A公司工程款项4 200万元。资料三：2017年，B公司所承建桥梁建造任务全部完成并经验收合格，甲公司按照合同规定向B公司支付工程尾款400万元。资料四：2017年12月12日，甲公司收到A公司支付的合同奖励款300万元。同日，出售剩余物资产生收益20万元。甲公司本年发生成本2 000万元。2017年年末该工程全部完工并验收合格；甲公司与A公司结算工程价款3 500万元，其余工程款尚未收到。要求：编制甲公司2017年向B公司支付分包工程尾款、发生各种成本、A公司结算工程价款的会计分录；计算2017年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利，并编制相关的会计分录。

答案：正确答案：①借：工程施工——合同成本 400 贷：银行存款 400 ②借：工程施工——合同成本 2 000 贷：原材料、...

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为主要生产经营活动，销售价格为．不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。资料一：2017年1月至11月甲公司有关损益资料见表13—1。
资料二：2017年12月甲公司发生下列经济业务：①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208．8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1．8万元已扣除。 ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 ④12月12日，发生广告费3万元，以银行存款支付。 ⑤12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3．30元。 ⑥12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。假设：为生产工人发生的相关支出记入“生产成本”科目。 ⑦12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2018年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。设备已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。要求：计算甲公司2017年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：甲公司2017年度利润表见表13—2。

2015年4月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与A公司签订一项总金额为10 000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2015年4月1日开工，预计2017年12月31日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为8 000万元。甲公司有关资料如下：资料一：2015年，甲公司实际发生施工成本为3 000万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，预计为完成合同尚需发生成本5 000万元；2015年年末与A公司已结算工程价款4 000万元，实际收到A公司工程款项3 500万元。由于A公司变更合同，决定在高速公路上建造一座桥梁，2015年12月31日，经商议，A公司书面同意追加合同价款2 000万元。资料二：2016年，甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁。合同总金额为1000万元，规定期限为2年，按照工程进度支付工程款。至2016年12月31日，B公司已完成工程进度的60％；2016年12月31日，甲公司向B公司支付了工程款。甲公司自行建造部分实际发生成本6 080万元。此外2016年因价格因素将预计总成本调整为12 100万元。2016年12月311日，经商议，A公司书面同意追加合同价款200万元。 2016年年末与A公司结算工程价款5 000万元，实际收到A公司工程款项4 200万元。资料三：2017年，B公司所承建桥梁建造任务全部完成并经验收合格，甲公司按照合同规定向B公司支付工程尾款400万元。资料四：2017年12月12日，甲公司收到A公司支付的合同奖励款300万元。同日，出售剩余物资产生收益20万元。甲公司本年发生成本2 000万元。2017年年末该工程全部完工并验收合格；甲公司与A公司结算工程价款3 500万元，其余工程款尚未收到。要求：编制甲公司2017年工程完工相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：正确答案：借：工程结算 12 500 贷：工程施工——合同成本 12 060 ——合同毛利 440