问答题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2016年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下: (1)乙公司为不重要组成部分,但是乙组成部分注册会计师对乙组成部分财务信息出具了标准审计报告。集团项目组决定采用乙组成部分注册会计师确定的重要性,在集团层面对乙组成部分财务信息实施分析程序。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组拟利用丙组成部分注册会计师的工作结果。根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解,集团项目组决定直接参与丙组成部分注册会计师实施的进一步审计程序。 (3)丁公司为重要组成部分。丁组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,基于集团审计目的,集团项目组为丁组成部分确定组成部分重要性,丁组成部分重要性低于集团财务报表整体的重要性。 (4)戊公司为重要组成部分。由于戊组成部分主要业务是外汇交易,集团项目组对戊组成部分受外汇交易影响的账户余额、交易和披露实施了审计。 (5)己公司为不重要组成部分。基于集团审计目的,集团项目组认为应当了解己组成部分注册会计师。 (6)庚公司为重要组成部分,集团项目组根据对庚组成部分注册会计师的了解,认为庚组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除组成部分注册会计师不符合独立性要求的影响。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

答案: 正确答案:(1)不恰当。针对不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序,无须确定组成部分重要性。 (2)不恰...
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2016年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下: (1)乙公司为不重要组成部分,但是乙组成部分注册会计师对乙组成部分财务信息出具了标准审计报告。集团项目组决定采用乙组成部分注册会计师确定的重要性,在集团层面对乙组成部分财务信息实施分析程序。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组拟利用丙组成部分注册会计师的工作结果。根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解,集团项目组决定直接参与丙组成部分注册会计师实施的进一步审计程序。 (3)丁公司为重要组成部分。丁组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,基于集团审计目的,集团项目组为丁组成部分确定组成部分重要性,丁组成部分重要性低于集团财务报表整体的重要性。 (4)戊公司为重要组成部分。由于戊组成部分主要业务是外汇交易,集团项目组对戊组成部分受外汇交易影响的账户余额、交易和披露实施了审计。 (5)己公司为不重要组成部分。基于集团审计目的,集团项目组认为应当了解己组成部分注册会计师。 (6)庚公司为重要组成部分,集团项目组根据对庚组成部分注册会计师的了解,认为庚组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除组成部分注册会计师不符合独立性要求的影响。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

答案: 正确答案:(1)不恰当。针对不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序,无须确定组成部分重要性。 (2)不恰...
问答题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下: (1)审计项目组通过了解企业会计准则对管理层确认、计量和披露会计估计的要求,以及了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目,形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。 (2)审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生变化和变化的原因以及管理层评估估计不确定性的影响,以了解管理层如何作出会计估计。 (3)甲公司管理层针对2016年12月31日的未决诉讼事项在财务报表中作出了会计估计,截至审计报告日前,审计项目组对该事项进行了重新估计,其结果与管理层财务报表日确认的金额存在重大差异,因而提请管理层调整2016年12月31日财务报表。 (4)截至审计报告日前,审计项目组将上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的情形评估为高度估计不确定性的会计估计。 (5)审计项目组在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时,缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的。 (6)甲公司管理层根据行业竞争对手推出的新产品,将B类固定资产折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

答案: 正确答案:(1)不恰当。注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计,否则不足以识别和评估会计估计导致的财务报表重大错报风...
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表,与存货审计相关事项如下: (1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师拟针对甲公司存货所有权问题,通过实施存货监盘程序,获取充分、适当的审计证据。 (2)因乙公司存货品种和数量均较多,且存货存放在多个地点,A注册会计师应当要求乙公司提供一份完整的存货存放地点清单,并对所有存放地点的存货进行监盘。 (3)针对丙公司在产品存货金额较大,同时面临如何评估在产品完工程度的问题,审计项目组了解丙公司的盘点程序后,要求丙公司将在产品的完工程度明确列出,同时根据丙公司存货生产过程的复杂程度确定是否利用专家的工作。 (4)由于天气恶劣,审计项目组无法按期抵达丁公司存货盘点现场,审计项目组实施了替代审计程序,获取了截至2016年12月31日的存货数量和状况的审计证据。 (5)针对戊公司大批产成品存货存放在公共仓库,A注册会计师指派审计项目组成员进行电话问询,确认了该批产成品存货的数量和状况。 (6)己公司b产成品存货的盘点日是2016年12月28日,审计项目组在此前已经抵达b产成品存货的盘点现场。 要求: (1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 (2)针对上述第(6)项,说明审计项目组应当实施的实质性程序。

答案: 正确答案:针对要求(1): (1)不恰当。存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的所有权可以也可能提供部分审计证据,...
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ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项: (1)A注册会计师在审计报告目前获知甲公司其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,ABC会计师事务所拟与甲公司解除业务约定。 (2)针对乙公司2016年12月20日被行业监管部门通报将予以严重处罚,A注册会计师提请乙公司管理层在财务报表中予以恰当反映,但乙公司管理层予以拒绝,A注册会计师拟在关键审计事项段中予以披露。 (3)丙公司于2017年1月5日收到地方政府部门责令无限期停业整改,截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准,丙公司未在财务报表附注中对该事项进行任何程度的披露,A注册会计师认为丙公司持续经营假设是适当的,拟将该事项作为关键事项段与治理层沟通,并在审计报告中予以披露。 (4)审计项目组发现丁公司2016年通过非同一控制下的企业合并获得对庚公司的控制权,因未能取得购买日庚公司某些重要资产和负债的公允价值,故未将庚公司纳入合并财务报表的范围,而是按成本法核算对庚公司的股权投资。A注册会计师拟将该事项在审计报告其他事项段中予以反映。 (5)前任注册会计师对戊公司2015年度财务报表发表了非无保留意见,导致出具非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大,A注册会计师拟对戊公司2016年度财务报表发表保留意见。 (6)针对己公司管理层不提供“管理层认可并理解其对财务报表责任”的书面声明,A注册会计师拟对己公司2016年度财务报表发表保留意见。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,假定均为独立事项,不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当,简要说明理由。

答案: 正确答案:(1)不恰当。注册会计师应当考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟...
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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲上市公司2016年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)由于B注册会计师是项目质量控制复核人,对质量控制制度承担最终责任,A注册会计师要求审计项目组成员直接与B注册会计师沟通,协助B注册会计师。 (2)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部IT专家对甲公司的财务信息系统进行测试。该专家曾亲自参与甲公司财务信息系统设计。 (3)B注册会计师由于业务繁忙,已经向A注册会计师提出要求,在审计报告日后对甲公司2016年财务报表形成的重大判断和结论进行复核。 (4)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:①有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行;②项目质量控制复核在出具报告前已完成;③没有发现任何尚未解决的事项,使其认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当。 (5)审计项目组就疑难问题向其他专业人士咨询所形成的记录,均得到A注册会计师认可。 (6)会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件存入业务档案,包括人工签名、交叉索引和有关注释,扫描后的复制件能够检索和打印,会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案: 正确答案:(1)不恰当。事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任,B注册会计师的职责主要是与A注册会计师就“重大判断和...
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