问答题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户,在对甲公司2011年财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到了下列与职业道德相关的事项: (1)A注册会计师在2006年至2011年间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2009/2010年度甲公司审计报告。2011年A注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司2011年财务报表审计项目合伙人。 (2)甲公司与ABC会计师事务所签协议,由甲向其客户推荐ABC会计师事务所的服务,每次推荐成功后,由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)审计项目组成员B因为工作忙,授权理财顾问管理其股票账户,在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2011年12月31日,该股票市值为500元。 (4)C为审计项目组新员工,其妻子曾为甲公司财务经理,2011年3月离职。 (5)甲公司总经理批准审计项目组可以按照成本价购买甲公司产品,每人限购2000元。 (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司,财务经理突然离职。新财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时担任财务经理工作,借调时间为一周。 要求: 结合上述资料,回答ABC会计师事务所、甲审计组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简述理由。

答案: 正确答案:分析是否违反职业道德准则:
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问答题

A注册会计师负责审计甲公司201 1年度财务报告,甲公司2011年1 2月3 1日应收账款余额为3 000万,A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额合计为1800万,相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄到会计师事务所,但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归人审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间,对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮件地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,收到电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误,审计项目组成员将电子邮件内容打印并归人审计工作底稿。 (4)甲公司客户乙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万,甲公司销售部人员解释为:甲公司于2011年12月末卖给乙公司产品,2011年未开发票,乙公司未入账,A注册会计师认为解释合理,未实施其他审计程序。 (5)实施函证的1 800万应收账款余额中,审计项目组未收到回函的金额合计为950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证,对没有期后收款记录的450万元检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。 (6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无需实施进一步审计程序。 要求: 对上述(1)~(6),逐项指出甲公司审计项目组做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

答案: 正确答案:分析项目组的做法:
问答题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户,在对甲公司2011年财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到了下列与职业道德相关的事项: (1)A注册会计师在2006年至2011年间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2009/2010年度甲公司审计报告。2011年A注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司2011年财务报表审计项目合伙人。 (2)甲公司与ABC会计师事务所签协议,由甲向其客户推荐ABC会计师事务所的服务,每次推荐成功后,由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)审计项目组成员B因为工作忙,授权理财顾问管理其股票账户,在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2011年12月31日,该股票市值为500元。 (4)C为审计项目组新员工,其妻子曾为甲公司财务经理,2011年3月离职。 (5)甲公司总经理批准审计项目组可以按照成本价购买甲公司产品,每人限购2000元。 (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司,财务经理突然离职。新财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时担任财务经理工作,借调时间为一周。 要求: 结合上述资料,回答ABC会计师事务所、甲审计组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简述理由。

答案: 正确答案:分析是否违反职业道德准则:
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