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问答题

2015年12月31日，甲公司将一条生产线按500万元的价格销售给乙公司。该生产线的账面价值为480万元，其公允价值为500万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回，租赁期为6年，该生产线已使用2年，尚可使用8年。租赁期满，甲公司有购买该生产线的选择权，购买价款为10万元，预计行使选择权时该生产线的公允价值为50万元。要求：分析该项租赁业务的类型。

答案：正确答案：该租赁业务属于融资租赁的类型。租赁期满，承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款10万元预计将远低于行使...

问答题

A公司、B公司同属于一个集团的两个子公司，A公司和B公司发生如下交易：2015年6月20日A公司吸收合并B公司，并购日为2015年6月30日。2015年6月30日，A公司发行10000万股市价为4元／股的普通股，以取得B公司的全部资产并承担全部负债，A公司发行股份支付相关佣金及手续费为80万元，同时A公司还支付与合并审计、评估等相关费用20万元。下表为两个公司在合并前的个别资产负债表：
要求：编制合并日A公司的相关分录。

答案：正确答案：(1)发行股票并取得B公司全部资产并承担全部负债时：借：银行存款 40000000 应收账款 4000000...

问答题

2015年12月31日，甲公司将一条生产线按500万元的价格销售给乙公司。该生产线的账面价值为480万元，其公允价值为500万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回，租赁期为6年，该生产线已使用2年，尚可使用8年。租赁期满，甲公司有购买该生产线的选择权，购买价款为10万元，预计行使选择权时该生产线的公允价值为50万元。要求：指出该生产线的售价与其账面价值之间的差额应如何处理。

答案：正确答案：该生产线的售价与其账面价值之间的差额应予以递延。对于售后租同形成融资租赁的会计处理，卖方(即承租人)应将资产的...

问答题

A公司2014年1月1日以银行存款450000元购买了B公司80％的股份。当日，B公司的所有者权益为540000元，其中股本为400000元，资本公积为80000元，其他综合收益为0，盈余公积40000元，未分配利润20000元。2014年B公司实现净利润60000元，按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的30％向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。该合并为同一控制下的企业合并。要求：编制A公司2014年按权益法调整的调整分录。

答案：正确答案：B公司实现净利润，权益法下A公司应作如下调整分录：借：长期股权投资 48000 贷：投资收益 48000 B...

问答题

A公司2014年1月1日以银行存款450000元购买了B公司80％的股份。当日，B公司的所有者权益为540000元，其中股本为400000元，资本公积为80000元，其他综合收益为0，盈余公积40000元，未分配利润20000元。2014年B公司实现净利润60000元，按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的30％向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。该合并为同一控制下的企业合并。要求：编制A公司2014年合并财务报表中有关的抵销分录。

答案：正确答案：A公司长期股权投资、少数股东权益与B公司所有者权益的抵销。 B公司所有者权益：股本为400000元，资本公积为...

问答题

A公司2015年1月1日以银行存款520000元购买了B公司100％的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500000元，净资产账面价值为480000元，其中股本为400000元，资本公积为50000元，其他综合收益为0，盈余公积为20000元，未分配利润10000元。备查簿上记录2015年1月1日，某项无形资产账面价值为180000元，公允价值为200000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润60000元，按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的30％向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：编制A公司2015年的会计分录。

答案：正确答案：借：长期股权投资 520000 贷：银行存款 520000 借：应收股利 18000 贷：投资收益 18000

问答题

A公司2015年1月1日以银行存款520000元购买了B公司100％的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500000元，净资产账面价值为480000元，其中股本为400000元，资本公积为50000元，其他综合收益为0，盈余公积为20000元，未分配利润10000元。备查簿上记录2015年1月1日，某项无形资产账面价值为180000元，公允价值为200000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润60000元，按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的30％向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：计算A公司2015年按权益法调整后的长期股权投资和投资收益的金额。

答案：正确答案：长期股权投资=520000+(60000-2000)-18000=560000(元) 投资收益=60000-2...

问答题

A公司持有B公司100％的股权，2014年A公司销售给B公司甲产品80000元，其成本为64000元，款项已收到，本期该产品未实现对外销售。期末，甲产品的可变现净值为75000元。2015年B公司又从A公司购入甲产品30000元，成本为24000元，款项尚未支付，所购存货尚未销售，甲产品的期末可变现净值为100000元。要求：编制A公司2014年合并财务报表中有关的抵销分录。

答案：正确答案：借：营业收入 80000 贷：营业成本 64000 存货 16000 借：存货——存货跌价准备 5000 贷：...

问答题

A公司持有B公司100％的股权，2014年A公司销售给B公司甲产品80000元，其成本为64000元，款项已收到，本期该产品未实现对外销售。期末，甲产品的可变现净值为75000元。2015年B公司又从A公司购入甲产品30000元，成本为24000元，款项尚未支付，所购存货尚未销售，甲产品的期末可变现净值为100000元。要求：编制A公司2015年合并财务报表中有关的抵销分录。

答案：正确答案：借：未分配利润——年初 16000 贷：存货 16000 借：存货——存货跌价准备 5000 贷：未分配利润—...

问答题

A公司2015年1月1日以银行存款520000元购买了B公司100％的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500000元，净资产账面价值为480000元，其中股本为400000元，资本公积为50000元，其他综合收益为0，盈余公积为20000元，未分配利润10000元。备查簿上记录2015年1月1日，某项无形资产账面价值为180000元，公允价值为200000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润60000元，按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的30％向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：编制A公司2015年合并财务报表中有关的抵销分录。

答案：正确答案：B公司所有者权益：股本为400000元，资本公积=50000+(200000-180000)=70000(元)...

问答题

甲公司2015年利润表中利润总额为1000万元，销售收入为5000万元，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额为25万元，递延所得税负债期初余额为50万元。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有： (1)发生广告宣传费70万元。 (2)企业内营业机构之间支付特许权使用费20万元。 (3)2015年末计提了60万元的坏账准备。 (4)2015年取得的某项交易性金融资产成本为1000万元，年末确认公允价值变动为300万元。 (5)2015年末预提了因销售商品承诺提供3年的保修费100万元。 (6)发生捐赠支出200万元，包括公益性捐赠支出150万元，关联企业捐赠50万元。要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制有关的会计分录。

答案：正确答案：(1)广告宣传费限额=5000×15％=750(万元)＞70(万元)，不用调整。 (2)企业内营业机构之间支付...