多项选择题

下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括______。

A．被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大
B．被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目
C．注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险
D．注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑

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多项选择题

注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有______。

A．从事超出正常经营过程的重大关联方交易
B．从事大额日常销售业务
C．与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易
D．重大、异常的交易

多项选择题

下列属于“编制虚假财务报告导致的错报”的舞弊行为的有______。

A．对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B．对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C．对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D．隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录

多项选择题

下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有______。

A．被审计单位从事科技含量高、研发周期长的经营业务
B．被审计单位大量采用分销渠道销售产品
C．被审计单位高级管理人员变更频繁
D．管理层拥有被审计单位10%的股份

多项选择题

在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有______。

A．管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估
B．管理层对舞弊风险的识别和应对过程
C．管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况
D．管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

多项选择题

下列有关舞弊的表述中，正确的有______。

A．注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕
B．如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊
C．注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为
D．分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊行为

多项选择题

针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师采取的应对措施有______。

A．运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围
B．原先可能侧重在期中执行程序，现在重视在期末执行程序，增加审计程序的不可预见性
C．如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报
D．考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化

多项选择题

在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有______。

A．被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B．被审计单位存在的舞弊风险因素
C．被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

多项选择题

经过风险评估程序，识别出被审计单位存货数量方面存在舞弊导致的重大错报风险，下列有关注册会计师所采取的应对措施中，恰当的有______。

A．要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
B．在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
C．检查被审计单位的存货记录，以识别需要特别关注的存货存放地点或存货项目
D．按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较

多项选择题

下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有______。

A．被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B．保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C．违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D．注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

多项选择题

下列关于违反法律法规的表述中，正确的有______。

A．违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
B．违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
C．在考虑被审计单位一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见
D．注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑

多项选择题

如果注册会计师发现下列事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的有______。

A．采购价格显著低于市场价格
B．因系统设计存在问题，现有的信息系统不能提供交易凭证
C．媒体的负面评论
D．与在某国外注册的公司存在异常交易

多项选择题

关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中正确的有______。

A．注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B．实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要
C．评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序
D．如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

多项选择题

下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有______。

A．注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
B．注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
C．未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
D．财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

多项选择题

下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括______。

A．被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大
B．被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目
C．注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险
D．注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑

多项选择题

下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有______。

A．注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷
B．良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
C．通常注册会计师适当的沟通对象是治理层的下设组织和人员
D．注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

多项选择题

下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，正确的有______。

A．对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
B．对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通
C．当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的
D．对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行

多项选择题

下列情况中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有______。

A．管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
B．实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报
C．怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
D．发现的与关联方相关的重大事项

多项选择题

甲公司2013年度财务报表由ABC会计师事务所负责审计，且出具了无保留意见的审计报告，2014年度财务报表甲公司改聘EFG会计师事务所进行审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师的下列做法恰当的有______。

A．在甲公司口头授权的前提下，与ABC事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿
B．为使得前任注册会计师可能会更愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，A注册会计师在工作底稿的使用方面作出更高程度的限制性保证
C．A注册会计师必须要与ABC会计师事务所相关注册会计师就有关期初余额进行沟通
D．要考虑ABC事务所的独立性和专业胜任能力

多项选择题

在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有______。

A．后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B．后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅前任注册会计师的工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C．如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任
D．在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，但是考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

多项选择题

X公司2012年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，发现X公司2012年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有______。

A．告知X公司管理层
B．告知B会计师事务所
C．要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层
D．在B会计师事务所的注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

多项选择题

以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象的说法中，不正确的有______。

A．在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B．由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C．注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D．对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通

多项选择题

下列关于接受委托后的沟通的说法中，正确的有______。

A．注册会计师可以视审计的需要决定是否与前任注册会计师进行沟通
B．沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
C．在沟通前需要征得被审计单位的书面同意
D．如果因为期初余额的情况导致本期发表了非无保留意见，可以在审计报告中说明其意见部分依赖前任注册会计师的工作结果