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问答题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
答案：
针对事项(1)，A注册会计师的做法不正确。 理由：注册会计师在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差；...
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问答题
注册会计师在审计计划阶段确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，随着审计工作的深入，在完成阶段确定的财务报表层次的重要性水平为80万元。
注册会计师在审计计划阶段确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，随着审计工作的深入，在完成阶段确定的财务报表层次的重要性水平为80万元。
要求：何为审计风险审计风险和重要性的关系是什么
答案：
审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重要性与审计风险之间存在反向关系：重要性水平越高...
问答题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
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(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
答案：
720个(60个账户×12月) 当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量时，总体规模对样本规...
问答题
注册会计师在审计计划阶段确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，随着审计工作的深入，在完成阶段确定的财务报表层次的重要性水平为80万元。
注册会计师在审计计划阶段确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，随着审计工作的深入，在完成阶段确定的财务报表层次的重要性水平为80万元。
要求：注册会计师在确定审计意见类型时应该选用的重要性水平是多少
答案：
注册会计师在确定审计意见类型时应该选用的重要性水平是80万元。
问答题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：
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(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
答案：
针对事项(1)，A注册会计师的做法不正确。 理由：注册会计师在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差；...
问答题
注册会计师在审计计划阶段确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，随着审计工作的深入，在完成阶段确定的财务报表层次的重要性水平为80万元。
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要求：注册会计师在完成审计工作阶段确定的财务报表层次的重要性水平小于计划阶段的，说明什么问题并简述理由。
答案：
注册会计师在完成审计工作阶段确定的财务报表层次的重要性水平小于计划阶段的，则说明注册会计师按照计划阶段确定的重要性水平所...
问答题
宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)是北京一家上市公司，其2011年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。
宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)是北京一家上市公司，其2011年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。
审计项目组成员展开小组讨论，下面是会上小组成员的发言：
(1)注册会计师可以考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。
(2)尽管内部审计的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师也不应当完全依赖内部审计的工作。
(3)在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑内部审计的组织地位、客观性、职业谨慎、薪酬以及专业胜任能力。
要求：宏达公司内部审计部门的组织结构设置是否合理
答案：
设置不合理。为保证内部审计部门的独立性，内部审计部门应接受审计委员会的领导。
问答题
ABC会计师事务所对乙公司2010年财务报表进行审计，注册会计师A对截至2010年12月31日乙公司银行存款余额实施函证程序，以下是函证过程中部分工作内容摘要：(1)因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票，而且甲账户本年度余额为零，故注册会计师没有对该账户实施函证。另外，注册会计师对乙公司本年度内清户的乙银行账户没有实施函证程序。注册会计师除了对乙公司缴纳社会保险专户及乙公司工会委员会基本账户实施函证外，对乙公司本年其他存过款的银行账户都实施了函证程序。(2)注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出，并且要求回函直接寄至会计师事务所。(3)注册会计师审查了银行的回函后，因回函与被审计单位账面记录没有差异，直接根据银行回函确认了被审计单位银行存款审计后的金额。
ABC会计师事务所对乙公司2010年财务报表进行审计，注册会计师A对截至2010年12月31日乙公司银行存款余额实施函证程序，以下是函证过程中部分工作内容摘要：(1)因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票，而且甲账户本年度余额为零，故注册会计师没有对该账户实施函证。另外，注册会计师对乙公司本年度内清户的乙银行账户没有实施函证程序。注册会计师除了对乙公司缴纳社会保险专户及乙公司工会委员会基本账户实施函证外，对乙公司本年其他存过款的银行账户都实施了函证程序。(2)注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出，并且要求回函直接寄至会计师事务所。(3)注册会计师审查了银行的回函后，因回函与被审计单位账面记录没有差异，直接根据银行回函确认了被审计单位银行存款审计后的金额。
要求：请分析被审计单位上述函证过程序中存在的缺陷并直接予以更正。
答案：
①注册会计师应当对甲银行账户实施函证程序；②注册会计师应当对本年度内清户的乙银行账户实施函证程序；③注册会计师不应当对乙...
问答题
要求：假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
| 公司名称 | 主营业务 | 资产总额在集团 中所占的份额 |
营业收入在集团 中所占的份额 |
利润总额在集团 中所占的份额 |
说明 |
| E公司 | 彩电 | 80% | 50% | 78% | (1) |
| F公司 | 冰箱 | 5% | 5% | 6% | (2) |
| G公司 | 洗衣机 | 5% | 40% | 5% | (3) |
| H公司 | 集团产品的 出口销售 |
5% | 5% | 4% | (4) |
|
说明： (1)E公司的业务和财务状况稳定。 (2)F公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。 (3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4)H公司从事了若干远期外汇合交易，以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险。 | |||||
答案：
E公司、G公司和H公司应当作为集团审计中的重要组成部分。E公司的资产总额、营业收入和利润总额在集团中所占的份额很大，因此...
问答题
宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)是北京一家上市公司，其2011年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。
宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)是北京一家上市公司，其2011年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。
审计项目组成员展开小组讨论，下面是会上小组成员的发言：
(1)注册会计师可以考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。
(2)尽管内部审计的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师也不应当完全依赖内部审计的工作。
(3)在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑内部审计的组织地位、客观性、职业谨慎、薪酬以及专业胜任能力。
要求：根据项目组人员的讨论，请判断上述观点是否恰当，如不恰当，请指明正确观点。
答案：
①不恰当。注册会计师在审计中对宏达公司内部审计活动及其在内部控制中的作用是必须要考虑的，而不是可以考虑。 ②恰当。 ③不...
问答题
W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
资料一：
(1)2012年2月12日，乙公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；
(2)2012年3月22日，乙公司于2011年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；
(3)2012年2月16日，法院判决乙公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定乙公司未对该事项做出任何处理)。
资料二：
假设在对乙公司财务报表进行审计的过程中，发现乙公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，无任何证据表明乙公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，乙公司不具有持续经营能力，但是乙公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
要求：根据上述资料回答下列问题。根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。
答案：
事项(1)不属于调整事项，该事项在2012年才发生，不是在2011年度已经存在，日后得到证实的事项。 事项(2)不属于调...
问答题
要求：针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。
ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
| 公司名称 | 主营业务 | 资产总额在集团 中所占的份额 |
营业收入在集团 中所占的份额 |
利润总额在集团 中所占的份额 |
说明 |
| E公司 | 彩电 | 80% | 50% | 78% | (1) |
| F公司 | 冰箱 | 5% | 5% | 6% | (2) |
| G公司 | 洗衣机 | 5% | 40% | 5% | (3) |
| H公司 | 集团产品的 出口销售 |
5% | 5% | 4% | (4) |
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说明： (1)E公司的业务和财务状况稳定。 (2)F公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。 (3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4)H公司从事了若干远期外汇合交易，以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险。 | |||||
答案：
针对重要组成部分需执行的工作类型： ①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计； ②针对与可能导致集团财务报表发生重...
问答题
W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
资料一：
(1)2012年2月12日，乙公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；
(2)2012年3月22日，乙公司于2011年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；
(3)2012年2月16日，法院判决乙公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定乙公司未对该事项做出任何处理)。
资料二：
假设在对乙公司财务报表进行审计的过程中，发现乙公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，无任何证据表明乙公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，乙公司不具有持续经营能力，但是乙公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
要求：根据上述资料回答下列问题。根据资料二中的相关事项，甲注册会计师应当发表何种审计意见类型
答案：
因为甲注册会计师已经判断乙公司不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
问答题
要求：针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。
ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
| 公司名称 | 主营业务 | 资产总额在集团 中所占的份额 |
营业收入在集团 中所占的份额 |
利润总额在集团 中所占的份额 |
说明 |
| E公司 | 彩电 | 80% | 50% | 78% | (1) |
| F公司 | 冰箱 | 5% | 5% | 6% | (2) |
| G公司 | 洗衣机 | 5% | 40% | 5% | (3) |
| H公司 | 集团产品的 出口销售 |
5% | 5% | 4% | (4) |
|
说明： (1)E公司的业务和财务状况稳定。 (2)F公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。 (3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4)H公司从事了若干远期外汇合交易，以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险。 | |||||
答案：
针对非重要组成部分需执行的工作类型： ①集团项目组应当在集团层面实施分析程序； ②集团项目组可以根据具体情况对组成部分财...
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W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
资料一：
(1)2012年2月12日，乙公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；
(2)2012年3月22日，乙公司于2011年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；
(3)2012年2月16日，法院判决乙公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定乙公司未对该事项做出任何处理)。
资料二：
假设在对乙公司财务报表进行审计的过程中，发现乙公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，无任何证据表明乙公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，乙公司不具有持续经营能力，但是乙公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
要求：根据上述资料回答下列问题。如果在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉了某事实，且需要修改财务报表，管理层拒绝修改并审计报告已经提交给乙公司，注册会计师应采取什么措施
答案：
管理层不修改财务报表且审计报告已提交时的处理：①如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单...
问答题
W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
资料一：
(1)2012年2月12日，乙公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；
(2)2012年3月22日，乙公司于2011年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；
(3)2012年2月16日，法院判决乙公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定乙公司未对该事项做出任何处理)。
资料二：
假设在对乙公司财务报表进行审计的过程中，发现乙公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，无任何证据表明乙公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，乙公司不具有持续经营能力，但是乙公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
要求：根据上述资料回答下列问题。在审计报告日前注册会计师在关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，注意到明显的重大不一致，需要修改其他信息而管理层拒绝，注册会计师应当如何处理
答案：
除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通。此外，注册会计师还应当采取下列措施之一：...
