计算甲公司2012年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

问答题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2012年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。
(2)2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。
(5)2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，公司将于2013年末至2014年末每年收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项；
(2)长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
(3)长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元；
(5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
(6)不考虑其他因素。
[要求]计算长江公司2012年12月31日递延所得税资产余额。

答案：递延所得税资产期末余额=期初500+事项(1)200×25%+事项(3)300×25%+事项(5)1600×25%=10...

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；2012年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：
(1)2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。
(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
[要求]计算2012年持有至到期投资利息收入；

答案：计算2012年持有至到期投资利息收入 ①2011年实际利息收入=1056.04×4%×9/12=31.68(万元) 应...

问答题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2012年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。
(2)2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。
(5)2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，公司将于2013年末至2014年末每年收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项；
(2)长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
(3)长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元；
(5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
(6)不考虑其他因素。
[要求]计算长江公司2012年12月31日递延所得税负债余额。

答案：递延所得税负债期末余额=期初250+事项(2)100×25%+事项(5)2138.41×25%=809.60(万元)。

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；2012年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：
(1)2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。
(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
[要求]计算2012年末递延所得税资产或负债的余额及发生额；

答案：计算2012年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额 ①固定资产项目固定资产计提减值准备=(300-300÷10×2...

问答题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2012年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。
(2)2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。
(5)2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，公司将于2013年末至2014年末每年收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项；
(2)长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
(3)长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元；
(5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
(6)不考虑其他因素。
[要求]计算长江公司2012年应交所得税。

答案： 2012年应交企业所得税=[税前会计利润5000+事项(1)200+事项(3)300-事项(4)120×50%-事项(5...

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；2012年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：
(1)2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。
(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
[要求]计算甲公司2012年应交所得税；

答案： 2012年应交所得税=[利润总额500-国债利息收入+违法经营罚款-固定资产-投资收益+存货+保修费-(100+100)...

问答题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2012年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。
(2)2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。
(5)2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，公司将于2013年末至2014年末每年收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项；
(2)长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
(3)长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元；
(5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
(6)不考虑其他因素。
[要求]计算长江公司2012年所得税费用。

答案： 2012年所得税费用=1196.25+[(809.60-25)-250]-(1025-500)=1205.85(万元)。

问答题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2012年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。
(2)2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。
(5)2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，公司将于2013年末至2014年末每年收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项；
(2)长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
(3)长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元；
(5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
(6)不考虑其他因素。
[要求]计算长江公司2012年12月31日资本公积余额。

答案： 2012年12月31日资本公积余额=500+100×(1-25%)=575(万元)。

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；2012年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：
(1)2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。
(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
[要求]2012年递延所得税费用合计；

答案： 2012年递延所得税费用合计=-0.5+17.5+5-250+15=-213(万元)

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012年及以前适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，该公司自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税；
(2)因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除；
(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(4)本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除；
(5)本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。
(6)2011年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元，该项投资系2011年取得，取得成本为2000万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元，假定税法规定可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(7)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，2012年末其公允价值跌至1600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整；
(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。
(9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。
假定除上述事项外，无其他差异。
[要求]计算甲公司2012年度的应纳税所得额和应交所得税。

答案：应纳税所得额=利润总额400万元-国债利息20万元-交易性金融资产公允价值变动收益20万元+提取存货跌价准备95万元+产...

问答题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2012年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。
(2)2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。
(5)2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，公司将于2013年末至2014年末每年收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项；
(2)长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
(3)长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元；
(5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
(6)不考虑其他因素。
[要求]计算长江公司2012年12月31日盈余公积余额。

答案：调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=5000-(400-260-400×1.17×5%)=4883.4...

问答题

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。20×8年3月31日有关外币账户余额如下：
(1)专门长期借款1000万美元，系2011年10月借入的用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为10%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。
(2)一般借款1000万美元，于2011年借入，借款期限36个月，年利率12%，按季计提利息，每半年支付一次利息。
(3)至2012年3月31日，该生产线尚处于建造过程之中，已使用外币借款1650万美元，预计将于20×8年12月完工。
2012年第二季度各月月初、月末市场汇率如下：
2012年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。
(2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.16元人民币，卖出价为1美元=7.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。
(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
(4)5月15日，收到第一季度发生的应收账款200万美元。
(5)6月30日，计提外币借款利息。
(6)6月30日，外币交易性金融资产的公允价值变为480万美元。
[要求]编制2012年第二季度外币业务的会计分录。

答案：编制2012年第二季度外币业务的会计分录： ①借：在建工程 508.2 贷：银行存款——美元户 ($70)50...

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；2012年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：
(1)2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。
(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
[要求]计算2012年所得税费用；

答案： 2011年所得税费用=本期应交所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)=293.82-213=80.82(万元)

问答题

甲公司20×2年1月1日以1000万欧元购买了在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易费用0.3万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。20×1年12月31日丙公司B股股票的市价为每股1.35美元。
(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

项目外币金额按20×2年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额

银行存款 200万美元 1360万元

应收账款 300万美元 1980万元

预付款项 100万美元 660万元

长期应收款 150万欧元 1400万元

短期借款 450万美元 2980万元

应付账款 250万美元 1690万元
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。假设20×2年12月31日，即期汇率为1美元=6.50元人民币，1欧元=9.0元人民币。
(3)20×2年1月1日乙公司资产负债表上可辨认净资产公允价值为1000万欧元，欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=8.8元人民币。20×2年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为200万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照20×2年度平均汇率为1欧元=8.85元人民币折算。甲公司适用的所得税税率为25%。
[要求]根据资料(1)和资料(2)，指出甲公司在20×2年度个别财务报表中哪些项目是外币非货币性项目。

答案：甲公司在20×2年度个别财务报表中的外币非货币性项目包括交易性金融资产和预付账款。

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012年及以前适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，该公司自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税；
(2)因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除；
(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(4)本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除；
(5)本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。
(6)2011年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元，该项投资系2011年取得，取得成本为2000万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元，假定税法规定可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(7)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，2012年末其公允价值跌至1600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整；
(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。
(9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。
假定除上述事项外，无其他差异。
[要求]计算甲公司2012年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

答案：可抵扣暂时性差异=95+15+(1800-1600)=310(万元) 应纳税暂时性差异=20-(2400-2100)=-...

问答题

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。20×8年3月31日有关外币账户余额如下：
(1)专门长期借款1000万美元，系2011年10月借入的用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为10%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。
(2)一般借款1000万美元，于2011年借入，借款期限36个月，年利率12%，按季计提利息，每半年支付一次利息。
(3)至2012年3月31日，该生产线尚处于建造过程之中，已使用外币借款1650万美元，预计将于20×8年12月完工。
2012年第二季度各月月初、月末市场汇率如下：
2012年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。
(2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.16元人民币，卖出价为1美元=7.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。
(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
(4)5月15日，收到第一季度发生的应收账款200万美元。
(5)6月30日，计提外币借款利息。
(6)6月30日，外币交易性金融资产的公允价值变为480万美元。
[要求]计算2012年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的会计分录。

答案：计入在建工程的汇兑损益： ①专门借款本金部分： 1000×(7.00-7.26)=-260(万元)(借方) ②专门借款利...

问答题

甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下：
(1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×10年9月30日外币科目余额为:

项目外币金额折算汇率折合人民币(万元)

银行存款 5000万欧元 10 50000

应收账款 400万欧元 10 4000

应付账款 700万欧元 10 7000

长期应收款 20000万美元 6.8 13600
(2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
(3)2×10年第四季度发生下列业务：①甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2。②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税，交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12。③10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为116.11万元人民币。④10月25日以每股2.5美元的价格购入乙公司的股票500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币，款项已用美元支付。
(4)2×10年末，甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
(5)甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。
(6)2×10年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08；2×10年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。
[要求]根据上述资料选定甲公司和乙公司采用的记账本位币，并说明理由。

答案：甲公司应采用人民币作为记账本位币。理由：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：一是该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通...

问答题

甲公司20×2年1月1日以1000万欧元购买了在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易费用0.3万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。20×1年12月31日丙公司B股股票的市价为每股1.35美元。
(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

项目外币金额按20×2年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额

银行存款 200万美元 1360万元

应收账款 300万美元 1980万元

预付款项 100万美元 660万元

长期应收款 150万欧元 1400万元

短期借款 450万美元 2980万元

应付账款 250万美元 1690万元
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。假设20×2年12月31日，即期汇率为1美元=6.50元人民币，1欧元=9.0元人民币。
(3)20×2年1月1日乙公司资产负债表上可辨认净资产公允价值为1000万欧元，欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=8.8元人民币。20×2年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为200万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照20×2年度平均汇率为1欧元=8.85元人民币折算。甲公司适用的所得税税率为25%。
[要求]根据资料(1)和资料(2)，计算甲公司在20×2年度个别财务报表中以下项目。 ①外币货币性项目期末汇兑收益； ②外币非货币性项目的期末公允价值变动收益； ③计算上述交易或事项对甲公司20×2年度个别财务报表中营业利润的影响金额。

答案： ①甲公司在20×2年度个别财务报表外币货币性项目期末汇兑收益=[(200+300-450-250)×6.5+150×9....

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；2012年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：
(1)2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。
(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
[要求]编制甲公司所得税的会计分录。

答案：借：所得税费用 80.82 递延所得税负债 0.5 递延所得税资产 212.5 贷：应交税费——应交所得税 29...

问答题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2012年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。
(2)2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
(3)2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
(4)2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。
(5)2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，公司将于2013年末至2014年末每年收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项；
(2)长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
(3)长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(4)长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元；
(5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
(6)不考虑其他因素。
[要求]计算长江公司2012年12月31日未分配利润余额。

答案：未分配利润=3677.55×90%+1200=4509.80(万元)。

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012年及以前适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，该公司自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税；
(2)因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除；
(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(4)本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除；
(5)本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。
(6)2011年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元，该项投资系2011年取得，取得成本为2000万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元，假定税法规定可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(7)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，2012年末其公允价值跌至1600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整；
(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。
(9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。
假定除上述事项外，无其他差异。
[要求]计算甲公司2012年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

答案：应确认递延所得税资产=310×25%=77.5(万元) 应确认遂延所得税负债=-280×25%-(2400-2000)×...

问答题

甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下：
(1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×10年9月30日外币科目余额为:

项目外币金额折算汇率折合人民币(万元)

银行存款 5000万欧元 10 50000

应收账款 400万欧元 10 4000

应付账款 700万欧元 10 7000

长期应收款 20000万美元 6.8 13600
(2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
(3)2×10年第四季度发生下列业务：①甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2。②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税，交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12。③10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为116.11万元人民币。④10月25日以每股2.5美元的价格购入乙公司的股票500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币，款项已用美元支付。
(4)2×10年末，甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
(5)甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。
(6)2×10年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08；2×10年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。
[要求]根据资料(3)编制2×10年第四季度有关购销业务的会计分录。

答案：出口产品：借：应收账款——欧元(2000×10.2) 20400 贷：主营业务收入 20400 进口原材料： ...

问答题

甲公司20×2年1月1日以1000万欧元购买了在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易费用0.3万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。20×1年12月31日丙公司B股股票的市价为每股1.35美元。
(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

项目外币金额按20×2年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额

银行存款 200万美元 1360万元

应收账款 300万美元 1980万元

预付款项 100万美元 660万元

长期应收款 150万欧元 1400万元

短期借款 450万美元 2980万元

应付账款 250万美元 1690万元
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。假设20×2年12月31日，即期汇率为1美元=6.50元人民币，1欧元=9.0元人民币。
(3)20×2年1月1日乙公司资产负债表上可辨认净资产公允价值为1000万欧元，欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=8.8元人民币。20×2年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为200万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照20×2年度平均汇率为1欧元=8.85元人民币折算。甲公司适用的所得税税率为25%。
[要求]根据资料(3)，计算乙公司20×2年度个别财务报表折算为甲公司记账本位币时的折算差额。

答案：乙公司20×2年度个别财务报表折算为甲公司记账本位币时的折算差额=(1000-200)×9-(1000×8.8-200×...

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012年及以前适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，该公司自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税；
(2)因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除；
(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(4)本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除；
(5)本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。
(6)2011年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元，该项投资系2011年取得，取得成本为2000万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元，假定税法规定可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(7)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，2012年末其公允价值跌至1600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整；
(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。
(9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。
假定除上述事项外，无其他差异。
[要求]计算甲公司2012年度应确认的所得税费用。

答案：所得税费用=234.3-77.5+5=161.8(万元)

问答题

甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下：
(1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×10年9月30日外币科目余额为:

项目外币金额折算汇率折合人民币(万元)

银行存款 5000万欧元 10 50000

应收账款 400万欧元 10 4000

应付账款 700万欧元 10 7000

长期应收款 20000万美元 6.8 13600
(2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
(3)2×10年第四季度发生下列业务：①甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2。②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税，交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12。③10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为116.11万元人民币。④10月25日以每股2.5美元的价格购入乙公司的股票500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币，款项已用美元支付。
(4)2×10年末，甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
(5)甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。
(6)2×10年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08；2×10年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。
[要求]计算甲公司2×10年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额，并编制会计分录。

答案： ①银行存款(欧元)的汇兑损益=5000×10.08-50000=400(万元) ②银行存款(美元)的汇兑损益=(1500...

问答题

甲公司20×2年1月1日以1000万欧元购买了在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易费用0.3万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。20×1年12月31日丙公司B股股票的市价为每股1.35美元。
(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

项目外币金额按20×2年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额

银行存款 200万美元 1360万元

应收账款 300万美元 1980万元

预付款项 100万美元 660万元

长期应收款 150万欧元 1400万元

短期借款 450万美元 2980万元

应付账款 250万美元 1690万元
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。假设20×2年12月31日，即期汇率为1美元=6.50元人民币，1欧元=9.0元人民币。
(3)20×2年1月1日乙公司资产负债表上可辨认净资产公允价值为1000万欧元，欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=8.8元人民币。20×2年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为200万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照20×2年度平均汇率为1欧元=8.85元人民币折算。甲公司适用的所得税税率为25%。
[要求]假设没有其他境外经营投资业务，说明甲公司编制20×2年度合并报表时以下项目的处理并计算金额： ①对150万欧元长期应收款汇兑差额的处理； ②归属于少数股东的外币报表折算差额； ③归属于甲公司的外币报表折算差额对合并利润表“其他综合收益”的影响。

答案： ①编制合并报表时如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目的汇兑差额，应列入所有者权益“外币报表折算差额”项目。甲公...

问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012年及以前适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，该公司自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税；
(2)因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除；
(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(4)本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除；
(5)本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。
(6)2011年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元，该项投资系2011年取得，取得成本为2000万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元，假定税法规定可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；
(7)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，2012年末其公允价值跌至1600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整；
(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。
(9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。
假定除上述事项外，无其他差异。
[要求]编制甲公司2012年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

答案：借：所得税费用 161.8 递延所得税资产 77.5 递延所得税负债 102 贷：应交税费...

问答题

甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下：
(1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×10年9月30日外币科目余额为:

项目外币金额折算汇率折合人民币(万元)

银行存款 5000万欧元 10 50000

应收账款 400万欧元 10 4000

应付账款 700万欧元 10 7000

长期应收款 20000万美元 6.8 13600
(2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
(3)2×10年第四季度发生下列业务：①甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2。②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税，交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12。③10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为116.11万元人民币。④10月25日以每股2.5美元的价格购入乙公司的股票500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币，款项已用美元支付。
(4)2×10年末，甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
(5)甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。
(6)2×10年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08；2×10年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。
[要求]编制甲公司2×10年末与合并报表有关的外币业务的抵消分录。

答案：借：长期应付款(2000×6.75) 13500 贷：长期应收款 13500 长期应收款的汇兑损...

项目	外币金额	按20×2年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额
银行存款	200万美元	1360万元
应收账款	300万美元	1980万元
预付款项	100万美元	660万元
长期应收款	150万欧元	1400万元
短期借款	450万美元	2980万元
应付账款	250万美元	1690万元

项目	外币金额	折算汇率	折合人民币(万元)
银行存款	5000万欧元	10	50000
应收账款	400万欧元	10	4000
应付账款	700万欧元	10	7000
长期应收款	20000万美元	6.8	13600

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