多项选择题

注册会计师在审计会计估计时，下列迹象中，可能表明存在管理层偏向的有( )。

A．管理层选择或做出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
B．管理层根据环境已经发生的变化，相应地改变会计估计或估计方法
C．选择带有乐观倾向的点估计
D．针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

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多项选择题

在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，适当的有( )。

A．确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B．测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C．测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D．作出点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

多项选择题

下列各项中，属于注册会计师期初余额审计的目标的有( )。

A．对期初余额单独发表审计意见
B．确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
C．确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
D．确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

多项选择题

注册会计师应当复核会计估计的结果，下列说法中，正确的有( )。

A．注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，无须复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计
B．注册会计师应当考虑会计估计的性质，以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关
C．注册会计师复核的目的是质疑上期依据当时可获得信息而作出的判断
D．由于没有运用在上期财务报表编制完成阶段管理层可以获得的信息而产生的会计估计的差异可能表明上期财务报表存在错报

多项选择题

下列各项中，注册会计师在了解管理层如何识别是否需要作出会计估计时应当了解的有( )。

A．被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
B．需要作出会计估计的交易的条款是否已改变
C．是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项
D．用以作出会计估计的方法和依据

多项选择题

下列各项会计估计中，不确定性相对较低的有( )。

A．未采用经认可的计量技术计算的会计估计
B．非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计
C．因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计
D．在模型的假设或输人数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计

多项选择题

下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

A．测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
B．测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性
C．作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
D．确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

多项选择题

下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有( )。

A．注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
B．注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C．当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
D．如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法

多项选择题

注册会计师在审计会计估计时，下列迹象中，可能表明存在管理层偏向的有( )。

A．管理层选择或做出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
B．管理层根据环境已经发生的变化，相应地改变会计估计或估计方法
C．选择带有乐观倾向的点估计
D．针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

多项选择题

为了获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，下列事项中，注册会计师应当向管理层询问的有( )。

A．关联方的名称和特征
B．被审计单位和关联方之间关系的性质
C．被审计单位在本期是否与关联方发生交易
D．管理层凌驾于控制之上的风险

多项选择题

下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层施加支配性影响的有( )。

A．关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
B．被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
C．对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准
D．对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论

多项选择题

当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师可能会评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，注册会计师可以实施的审计程序有( )。

A．阅读股东、治理层及相关委员会会议有关财务困境及管理层应对计划的会议纪要
B．向被审计单位的律师询问是否存在诉讼或索赔
C．针对期后事项实施审计程序
D．分析和讨论可获得的被审计单位最近的中期财务报表

多项选择题

下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有( )。

A．对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
B．对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
C．注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
D．如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

多项选择题

下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有( )。

A．对于存货期初余额，注册会计师可以通过监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量，以获取存货期初余额的部分审计证据
B．对长期股权投资期初余额，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
C．如果获取的审计证据表明期初余额存在可能对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当实施追加的审计程序
D．本期应收账款的收回为其在期初的存在、权利和义务、完整性和计价提供了部分审计证据

多项选择题

注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列表述中，正确的有( )。

A．如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
B．如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C．如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
D．前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见