计算企业12月销售A型小轿车的销项税额。

问答题

某化妆品公司是增值税一般纳税人，生产A系列化妆品和B系列护肤护发品。2012年5月发生以下各项业务：
(1)用生产成本为9800元的300盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格400元/盒进行结算，双方均开具专用发票。
(2)将A化妆品100盒与B护肤护发品100盒组成成套化妆品100套，销售给某商场，售价每套250元，B护肤护发品的成本为30元/盒。
(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为50000元，缴纳关税30000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的60%用于连续生产化妆品。
(4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油500盒，销售价为75元/盒，本月收到全部价款。
(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为85000元。
(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格450元/盒。)
根据上述资料计算并回答下列问题：
(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。
(2)本期应向税务机关缴纳的增值税。
(3)本期应向税务机关缴纳的消费税。

答案：化妆品使用的消费税率为30%。
业务(1)属于以物易物，增值税按平均价格计算，消费税按最高价格计税。
...

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算10月份进口环节应缴纳的关税。

答案：进口发动机关税=498×20%=99.6(万元)。

问答题

位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下各项业务：
(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费10000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。
(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格。
(3)当月将生产的A化妆品1000箱销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。
(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票。
(5)取得化妆品的逾期包装押金收入140400元。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票。
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元/套，不含税单价为130元/套(其中包含包装物价值10元，会计上分开核算包装物及化妆品)。
(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款70万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费10万元，取得运输发票。
(9)以自产A化妆品1000箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价2000元/箱，平均售价1500元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品消费税税率30%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。计算进口化妆品应缴纳的关税。

答案：进口化妆品应缴纳的关税：
进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费...

问答题

北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年7月有关业务如下：
(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元。
(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票。
(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为28万元。
(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，不含税市场价为24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，不含税市场价为8万元。
(5)将进口实木地板的80%用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额490万元。
(6)6月份增值税留抵税额为10万元。
(关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。)
根据上述资料，回答下列问题：计算该企业7月份进口环节的应纳税额。

答案：从海关报关地点运输到公司所在地所发生的运费不包括在关税完税价格内。
应纳进口关税=(258+35)×10%=2...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业11月份应退的增值税。

答案： 11月应退的增值税为26万元。
进项税额=47.6+(10+2)×7%=48.44(万元)。
进项税...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业全年应缴纳的增值税额。

答案：要计算全年应缴纳的增值税额，需要分别计算出增值税的销项税额和进项税额。
企业全年应缴纳的增值税：
销...

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算10月份进口环节应缴纳的增值税。

答案：进口发动机增值税=(498+99.6)×17%=101.59(万元)。

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和车船税。

答案：甲公司全年应纳城镇土地使用税、房产税和车船税的计算：
应纳城镇土地使用税=497000×2=994000(元)...

问答题

位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下各项业务：
(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费10000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。
(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格。
(3)当月将生产的A化妆品1000箱销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。
(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票。
(5)取得化妆品的逾期包装押金收入140400元。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票。
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元/套，不含税单价为130元/套(其中包含包装物价值10元，会计上分开核算包装物及化妆品)。
(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款70万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费10万元，取得运输发票。
(9)以自产A化妆品1000箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价2000元/箱，平均售价1500元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品消费税税率30%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。计算进口化妆品应缴纳的消费税。

答案：进口化妆品应缴纳的消费税=[(1180000+20000)×(1+0.3%)+240720]÷(1-30%)×30%=6...

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算10月份的进项税额。

答案：计算10月份准予抵扣的进项税额=101.59+5×7%+34+4×7%+1.2+300×17%+21×7%=189.89...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业11月份留抵的增值税。

答案： 11月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元)。

问答题

北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年7月有关业务如下：
(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元。
(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票。
(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为28万元。
(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，不含税市场价为24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，不含税市场价为8万元。
(5)将进口实木地板的80%用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额490万元。
(6)6月份增值税留抵税额为10万元。
(关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。)
根据上述资料，回答下列问题：计算该企业7月份进项税额。

答案：本月可抵扣的进项税额=100×13%+2×7%+18×(1-10%)+57.67=87.01(万元)。

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业全年应缴纳的营业税额。

答案：只计算让渡商标权的营业税；非金融机构买卖股票不缴纳营业税。
企业全年应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)。

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司全年应缴纳的增值税。

答案：甲公司全年应纳增值税的计算：
销项税额=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+5×17%+20×...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月进口原材料应缴纳的关税。

答案：关税的计税价格包括买价、包装材料、到达我国海关以前的运输装卸费、保险费，但不包含从海关运往企业所在地支付运输费。

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算10月份销售小轿车的销项税额。

答案： 10月份销售小轿车的销项税额=(40×18+25×16)×17%=190.4(万元)。

问答题

北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年7月有关业务如下：
(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元。
(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票。
(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为28万元。
(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，不含税市场价为24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，不含税市场价为8万元。
(5)将进口实木地板的80%用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额490万元。
(6)6月份增值税留抵税额为10万元。
(关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。)
根据上述资料，回答下列问题：计算该企业7月份国内生产销售增值税销项税额。

答案：内销环节销项税额=(320+304+71.18+24+8+490)×17%=206.92(万元)。

问答题

位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下各项业务：
(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费10000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。
(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格。
(3)当月将生产的A化妆品1000箱销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。
(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票。
(5)取得化妆品的逾期包装押金收入140400元。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票。
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元/套，不含税单价为130元/套(其中包含包装物价值10元，会计上分开核算包装物及化妆品)。
(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款70万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费10万元，取得运输发票。
(9)以自产A化妆品1000箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价2000元/箱，平均售价1500元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品消费税税率30%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。计算进口化妆品应缴纳的增值税。

答案：进口化妆品应缴纳的增值税=[(1180000+20000)×(1+0.3%)+240720]÷(1-30%)×17%=3...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案：在前两问的基础上计算此问。
企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(391.6+10)×(7%+3%)=...

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

答案：甲公司全年应纳营业税、城市维护建设税和教育费附加的计算：将办公楼出租，需缴纳营业税。
应纳营业税=60×3×5...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税。

答案： 12月进口原材料应缴纳的增值税=(144+14.4)×17%=26.93(万元)。

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算10月份应纳的增值税。

答案： 10月份应纳增值税=190.4-189.89-3=-2.49(万元)。
待下月继续抵扣的增值税为2.49万元。

问答题

北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年7月有关业务如下：
(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元。
(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票。
(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为28万元。
(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，不含税市场价为24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，不含税市场价为8万元。
(5)将进口实木地板的80%用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额490万元。
(6)6月份增值税留抵税额为10万元。
(关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。)
根据上述资料，回答下列问题：计算该企业7月份国内销售环节应纳增值税税额。

答案：国内生产销售环节应纳增值税税额=206.92-87.01-10=109.91(万元)。

问答题

位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下各项业务：
(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费10000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。
(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格。
(3)当月将生产的A化妆品1000箱销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。
(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票。
(5)取得化妆品的逾期包装押金收入140400元。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票。
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元/套，不含税单价为130元/套(其中包含包装物价值10元，会计上分开核算包装物及化妆品)。
(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款70万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费10万元，取得运输发票。
(9)以自产A化妆品1000箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价2000元/箱，平均售价1500元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品消费税税率30%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。计算受托加工业务应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加。

答案：受托加工业务应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加=[85000+46800÷(1+17%)]÷(1-30%)×...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业当年转让股票净收益。

答案：企业当年转让股票净收益=20×(7.9-3.5)-0.7-0.3=87(万元)。

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，如果不正确，如何进行会计调整。

答案：甲公司的会计处理是错误的。
调整分录：
借：库存商品 12
贷：应付账款 12
...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税。

答案：关税的计税价格包括买价、相关税金、到达我国海关以前的运输装卸费、保险费，但不包含从海关运往企业所在地支付运输费。

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算10月份应纳消费税。

答案： 10月份应纳消费税=(40×18+25×16)×5%=56(万元)。

问答题

北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年7月有关业务如下：
(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元。
(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票。
(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为28万元。
(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，不含税市场价为24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，不含税市场价为8万元。
(5)将进口实木地板的80%用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额490万元。
(6)6月份增值税留抵税额为10万元。
(关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。)
根据上述资料，回答下列问题：计算该企业7月份国内销售环节应纳消费税税额。

答案：可抵扣已纳消费税=16.96×80%=13.57(万元)。
内销环节的消费税=(320+304+24+8+49...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业当年的投资收益。

答案：企业当年的投资收益=12+36+14=62(万元)。

问答题

位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下各项业务：
(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费10000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。
(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格。
(3)当月将生产的A化妆品1000箱销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。
(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票。
(5)取得化妆品的逾期包装押金收入140400元。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票。
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元/套，不含税单价为130元/套(其中包含包装物价值10元，会计上分开核算包装物及化妆品)。
(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款70万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费10万元，取得运输发票。
(9)以自产A化妆品1000箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价2000元/箱，平均售价1500元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品消费税税率30%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。计算当月销售及用于投资的A化妆品应缴纳的销项税额。

答案：当月销售A化妆品应缴纳的销项税额=1500000÷3×17%+1000×1500×17%=340000(元)。以自产A化...

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司2012年的会计利润。

答案：会计利润=8000+58.5÷(1+17%)(运费收入为含税收入)+5(自产产品作为实物投资)+60×3(租金收入)+4...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税。

答案： 12月进口机械应缴纳的增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)。

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算11月份的进项税额。

答案： 11月份的进项税额=102+13×3%=102.39(万元)。

问答题

位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下各项业务：
(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费10000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。
(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格。
(3)当月将生产的A化妆品1000箱销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。
(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票。
(5)取得化妆品的逾期包装押金收入140400元。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票。
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元/套，不含税单价为130元/套(其中包含包装物价值10元，会计上分开核算包装物及化妆品)。
(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款70万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费10万元，取得运输发票。
(9)以自产A化妆品1000箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价2000元/箱，平均售价1500元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品消费税税率30%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。计算当月销售B化妆品应缴纳的销项税额。

答案：销售B化妆品应缴纳的销项税额=215000×58×17%=2119900(元)。

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。

答案：财务费用应调增应纳税所得额的计算：
同期银行贷款利率=60÷1200×100%=5%。
实际支付的借...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业财务费用应调整的所得额。

答案：企业财务费用应调增应纳税所得额=120-3000×50%×5%=120-75=45(万元)。
这里注意罚息可以...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。

答案：当月用于企业基建工程的30%的原材料的进项税额不能抵扣。
12月购进原材料和运费可抵扣的进项税额=(51+12...

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算11月份销项税额。

答案： 11月份销项税额=320×17%+320/20×2×17%=59.84(万元)。

问答题

位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下各项业务：
(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费10000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。
(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格。
(3)当月将生产的A化妆品1000箱销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。
(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票。
(5)取得化妆品的逾期包装押金收入140400元。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票。
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元/套，不含税单价为130元/套(其中包含包装物价值10元，会计上分开核算包装物及化妆品)。
(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款70万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费10万元，取得运输发票。
(9)以自产A化妆品1000箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价2000元/箱，平均售价1500元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品消费税税率30%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。计算当月应向税务机关缴纳的增值税额。

答案：销项税额合计=46800÷(1+17%)×17%+340000+2119900+140400÷(1+17%)×17%+(...

问答题

位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2013年3月，娱乐城向当地主管税务机关报送了2012年《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下：
(1)取得歌舞厅门票收入168万元，点歌费收入120万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入72万元。
(2)缴纳营业税=(168+120)×20%=57.6万元，缴纳增值税=72÷(1+3%)×3%=2.10万元，缴纳城市维护建设税=(57.6+2.10)×7%=4.18万元，缴纳教育费附加(57.6+2.10)×3%=1.79万元。
(3)发生各项成本支出126万元。
(4)发生期间费用78万元，其中包括：①支付给甲企业(非金融企业)借款利息20万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为15万元。②以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧1.6万元；③支付给某工作室开业赞助支出3万元。
要求：请指出该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误。

答案：该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误：
①娱乐场所为顾客提供烟酒、饮料、茶点服务也按照娱乐业征收营业税，而不...

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额(包括对开发费用的加计扣除)。

答案：甲公司管理费用应调整的应纳税所得额：
应税收入总额=8000+58.5÷(1+17%)+5+60×3+20=8...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业管理费用应调整的所得额。

答案：企业管理费用应调增应纳税所得额：
申报表第一行金额=8120+200=8320(万元)。
业务招待费...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额。

答案：运杂费混杂分不清的，不能抵扣进项税。
12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额=90×10%=9(万元)。

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算11月份出口不予免抵的增值税。

答案： 11月份出口不予免抵的增值税=70×15×(17%-15%)=21(万元)。

问答题

位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2013年3月，娱乐城向当地主管税务机关报送了2012年《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下：
(1)取得歌舞厅门票收入168万元，点歌费收入120万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入72万元。
(2)缴纳营业税=(168+120)×20%=57.6万元，缴纳增值税=72÷(1+3%)×3%=2.10万元，缴纳城市维护建设税=(57.6+2.10)×7%=4.18万元，缴纳教育费附加(57.6+2.10)×3%=1.79万元。
(3)发生各项成本支出126万元。
(4)发生期间费用78万元，其中包括：①支付给甲企业(非金融企业)借款利息20万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为15万元。②以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧1.6万元；③支付给某工作室开业赞助支出3万元。
要求：请正确计算娱乐中心应缴纳的流转税、城市维护建设税和教育费附加。

答案：娱乐城应纳的营业税、城建税和教育费附加分别为：营业税72万元、应纳城市维护建设税5.04万元、应纳教育费附加2.16万元...

问答题

位于市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下各项业务：
(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格1180000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费10000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的75%被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)。
(2)受托为某县加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额85000元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46800元，该化妆品无同类产品市场销售价格。
(3)当月将生产的A化妆品1000箱销售给某商场，取得不含税销售额1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。
(4)预收款方式销售B化妆品215000套，不含税单价58元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计2000元，取得了运费发票。
(5)取得化妆品的逾期包装押金收入140400元。
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计678600元，另收取运输费50000元，优质费20200元，均开具增值税普通发票。
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100元/套，不含税单价为130元/套(其中包含包装物价值10元，会计上分开核算包装物及化妆品)。
(8)从农业生产者手中收购免税中草药用于生产新型纯天然化妆品一批，支付收购价款70万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费10万元，取得运输发票。
(9)以自产A化妆品1000箱投资某新开张的商场，双方协商共担风险，本月，该化妆品最高售价2000元/箱，平均售价1500元/箱(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品消费税税率30%)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。计算本月应向税务机关缴纳的消费税。

答案：本月应缴纳的消费税=(1500000÷3+1000×2000+215000×58+140400÷(1+17%)+130×...

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。

答案：甲公司销售费用应调增的应纳税所得额：
广告费和业务宣传费扣除限额=8255×15%=1238.25(万元)，实...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业销售费用应调整的所得额。

答案：广告费用扣除限额=8320×8%=665.6(万元)。
业务宣传费用扣除限额=8320×5‰=41.6(万元)...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月销售A型小轿车的销项税额。

答案：价外费用要视同含税销售收入。
12月销售A型小轿车的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×3...

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算11月份应纳或应退的增值税。

答案： 11月份应纳增值税=59.84-(102.39-21)-2.49=-24.04(万元)。
出口免抵退税额=70...

问答题

位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2013年3月，娱乐城向当地主管税务机关报送了2012年《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下：
(1)取得歌舞厅门票收入168万元，点歌费收入120万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入72万元。
(2)缴纳营业税=(168+120)×20%=57.6万元，缴纳增值税=72÷(1+3%)×3%=2.10万元，缴纳城市维护建设税=(57.6+2.10)×7%=4.18万元，缴纳教育费附加(57.6+2.10)×3%=1.79万元。
(3)发生各项成本支出126万元。
(4)发生期间费用78万元，其中包括：①支付给甲企业(非金融企业)借款利息20万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为15万元。②以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧1.6万元；③支付给某工作室开业赞助支出3万元。
要求：请正确计算娱乐中心应缴纳的企业所得税。

答案：娱乐城应纳的企业所得税：
应纳税所得额=168+120+72-126-78-72-5.04-2.16+1.6+...

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额。

答案：甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：
①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业工资薪金应调整的所得额。

答案：该题目没有强调各月工资发放是否平均，但是由于现实中企业不可能在上半年与下半年悬殊很大地列支和发放工资，从题目中也不能确定...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月B型小轿车的销项税额。

答案：将小轿车用于本企业碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。但用于生产企业以外的企业做试验的，征收增值税和消费税。题目中本...

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算11月份应纳消费税。

答案： 11月份应纳消费税=320×5%+320/20×2×5%=17.6(万元)。

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。

答案：甲公司营业外支出应调增的应纳税所得额：
企业发生的赞助支出不得扣除，向少年宫捐赠为非公益性捐赠应调增应纳税所得...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业工资附加“三费”应调整的所得额。

答案：三项经费应调整的金额=133.2-600×18.5%=22.2(万元)。

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月应缴纳的增值税。

答案：企业12月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(26.93+36.29+9+7×7%)-10.36=351.5(万元...

问答题

某市汽车制造厂主要生产小轿车，2012年10月、11月发生以下业务：
10月份：
(1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，关税税率为20%。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费5万元，装卸费0.5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
11月份：
(1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600万元、增值税额102万元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款13万元。
(2)以平销返利方式销售给乙代理商20辆小轿车，取得不含税销售额320万元；本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36万元，取得代理商开具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2辆。
(3)出口小汽车B型小轿车70辆，每辆出口价格折合人民币15万元。
相关资料：9月份未抵扣完的进项税3万元，该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率15%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。计算11月份应纳城建税和教育费附加。

答案： 11月份应纳城建税和教育费附加=(17.6+133.46)×(7%+3%)=15.11(万元)。

问答题

位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2012年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。
(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
(3)将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。
(4)两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。
(5)销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元(其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元)。
(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元(不含增值税税额)被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
(7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。
(8)2012年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
(说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%。)
要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。计算当年应纳增值税。

答案：当年应纳增值税：
销项税额=7200×17%+1755÷(1+17%)×17%+5×0.6×17%=1479....

问答题

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营资料如下：
(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计497000平方米，其中：厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
(2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
(3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。
(4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5200万元、进项税额884万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法票据。将自产产品(不含税价款5万元)作为实物投资，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。
(6)发生财务费用220万元，其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；与乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80元和职工教育经费25.50元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2012年3月1日到期的货款。2012年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。计算甲公司2012年度境内、境外所得应纳的企业所得税。

答案：甲公司2011年度应纳企业所得税的计算：
国债利息收入免税。
应纳税所得额=4456.82+60-3...

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业营业转支出应调整的所得额。

答案：营业外支出应调增应纳税所得额=25+10=35(万元)。

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月应缴纳的消费税(不含进口环节)。

答案：企业12月应缴纳消费税(不含进口环节)=[2340+8÷(1+17%)+10×2340÷130+29.45]×12%=3...

问答题

位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2012年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。
(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
(3)将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。
(4)两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。
(5)销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元(其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元)。
(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元(不含增值税税额)被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
(7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。
(8)2012年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
(说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%。)
要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。计算当年应纳消费税。

答案：当年应纳消费税税额=7200×10%+1755÷(1+17%)×10%+5×0.6×10%=870.30(万元)。

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业2006年度的应纳税所得额。

答案：企业2006年度的应纳税所得额=8320+87+62-6650-10-40.16-36-12-(200-45)-(400...

问答题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。
(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程。
(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元。
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案：企业12月应缴纳的城建税和教育费附加=(351.5+306.75)×(7%+3%)=65.83(万元)。

问答题

位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2012年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。
(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
(3)将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。
(4)两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。
(5)销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元(其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元)。
(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元(不含增值税税额)被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
(7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。
(8)2012年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
(说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%。)
要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。计算当年应纳城建税及教育费附加。

答案：当年应纳城建税及教育费附加=(969.51+870.30)×(7%+3%)=183.98(万元)。

问答题

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。
(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业应补缴的企业所得税。

答案：企业应纳企业所得税额=162.58×33%=53.65(万元)。
因企业已预缴54万元，汇算清缴时应退税额=5...

问答题

位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2012年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。
(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
(3)将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。
(4)两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。
(5)销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元(其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元)。
(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元(不含增值税税额)被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
(7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。
(8)2012年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
(说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%。)
要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(不包括研究开发费加计扣除额)。

答案：计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(不包括研究开发费加计扣除额)。
广告费限额=(7200+1755÷1....

问答题

位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2012年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。
(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
(3)将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。
(4)两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。
(5)销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元(其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元)。
(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元(不含增值税税额)被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
(7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。
(8)2012年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
(说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%。)
要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。计算营业外支出中可以税前扣除的金额。

答案：直接向贫困地区捐款20万元，不得税前扣除(注：税法规定，企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用...

问答题

位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2012年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。
(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
(3)将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。
(4)两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。
(5)销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元(其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元)。
(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元(不含增值税税额)被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
(7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。
(8)2012年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
(9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
(说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%。)
要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。计算该企业2012年应纳税所得额。

答案：该企业2012年应纳税所得额：
应纳税所得额=(7200+1755÷1.17+5×0.6)(销售收入)+35....

问答题

某商贸公司(一般纳税人)2012年8月份发生下列业务：
(1)销售粮、油、糖及食品给一般纳税人，专用发票上列明的销售额为560万元，其中：粮食150万元，植物油120万元，粮食制品80万元；还有210万元为公司经营粮、油、食品收入，但账面上收入划分不清。
(2)销售粮食白酒1000箱，每箱零售价1170元，开出普通发票。
(3)将食品部外购的库存红酒100箱给职工发放福利，另拿出50箱赠送他人，红酒每箱进价200元(不含税)，零售价格为351元/箱。
(4)销售金银首饰，零售价格为117万元。
(5)接受投资商品一批，收到的增值税防伪税控系统开具的专用发票上注明的价格为100万元，增值税17万元。
(6)向农场购进其自产农产品一批，收购发票列明价款为200万元，货款已支付，产品入库。
(7)购进商品一批，不含税价款200万元，商品入库，约定分三个月支付全部价款，本月份支付80万元，收到全部价款的增值税专用发票。
(8)公司下设修理部，为客户修理家电，本月修理取得含税收入128700元，开出普通发票，购进修理用材料一批，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元。
(9)公司下设的运输队，单独核算，本月运费收入10万元；购进油料，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元。
(10)公司有一门面房出租，本月取得租金收入2万元。
(11)该公司在外省办一分公司，本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司运送到分公司用于销售，该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元，取得符合规定的运输发票。
(12)去年将以前年度自建的一仓库作为抵押，取得银行贷款，现到期企业无能力归还贷款而将仓库的产权转给了银行，仓库的价值是50万元。
(13)期末盘点从农场购进的农业产品因管理不善发生损失，账上不含运费的成本金额8.7万元，计入成本的运费1860元。
(取得的专用发票通过税务机关的认证，金银首饰的消费税税率为5%。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)。计算该公司本月应纳增值税销项税额。

答案：应纳增值税：
业务1的销项税额=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+210000...

问答题

某商贸公司(一般纳税人)2012年8月份发生下列业务：
(1)销售粮、油、糖及食品给一般纳税人，专用发票上列明的销售额为560万元，其中：粮食150万元，植物油120万元，粮食制品80万元；还有210万元为公司经营粮、油、食品收入，但账面上收入划分不清。
(2)销售粮食白酒1000箱，每箱零售价1170元，开出普通发票。
(3)将食品部外购的库存红酒100箱给职工发放福利，另拿出50箱赠送他人，红酒每箱进价200元(不含税)，零售价格为351元/箱。
(4)销售金银首饰，零售价格为117万元。
(5)接受投资商品一批，收到的增值税防伪税控系统开具的专用发票上注明的价格为100万元，增值税17万元。
(6)向农场购进其自产农产品一批，收购发票列明价款为200万元，货款已支付，产品入库。
(7)购进商品一批，不含税价款200万元，商品入库，约定分三个月支付全部价款，本月份支付80万元，收到全部价款的增值税专用发票。
(8)公司下设修理部，为客户修理家电，本月修理取得含税收入128700元，开出普通发票，购进修理用材料一批，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元。
(9)公司下设的运输队，单独核算，本月运费收入10万元；购进油料，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元。
(10)公司有一门面房出租，本月取得租金收入2万元。
(11)该公司在外省办一分公司，本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司运送到分公司用于销售，该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元，取得符合规定的运输发票。
(12)去年将以前年度自建的一仓库作为抵押，取得银行贷款，现到期企业无能力归还贷款而将仓库的产权转给了银行，仓库的价值是50万元。
(13)期末盘点从农场购进的农业产品因管理不善发生损失，账上不含运费的成本金额8.7万元，计入成本的运费1860元。
(取得的专用发票通过税务机关的认证，金银首饰的消费税税率为5%。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)。计算该公司本月应纳增值税。

答案：业务3应转出进项税额=100×200×17%=3400(元)(注：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人...

问答题

某商贸公司(一般纳税人)2012年8月份发生下列业务：
(1)销售粮、油、糖及食品给一般纳税人，专用发票上列明的销售额为560万元，其中：粮食150万元，植物油120万元，粮食制品80万元；还有210万元为公司经营粮、油、食品收入，但账面上收入划分不清。
(2)销售粮食白酒1000箱，每箱零售价1170元，开出普通发票。
(3)将食品部外购的库存红酒100箱给职工发放福利，另拿出50箱赠送他人，红酒每箱进价200元(不含税)，零售价格为351元/箱。
(4)销售金银首饰，零售价格为117万元。
(5)接受投资商品一批，收到的增值税防伪税控系统开具的专用发票上注明的价格为100万元，增值税17万元。
(6)向农场购进其自产农产品一批，收购发票列明价款为200万元，货款已支付，产品入库。
(7)购进商品一批，不含税价款200万元，商品入库，约定分三个月支付全部价款，本月份支付80万元，收到全部价款的增值税专用发票。
(8)公司下设修理部，为客户修理家电，本月修理取得含税收入128700元，开出普通发票，购进修理用材料一批，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元。
(9)公司下设的运输队，单独核算，本月运费收入10万元；购进油料，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元。
(10)公司有一门面房出租，本月取得租金收入2万元。
(11)该公司在外省办一分公司，本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司运送到分公司用于销售，该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元，取得符合规定的运输发票。
(12)去年将以前年度自建的一仓库作为抵押，取得银行贷款，现到期企业无能力归还贷款而将仓库的产权转给了银行，仓库的价值是50万元。
(13)期末盘点从农场购进的农业产品因管理不善发生损失，账上不含运费的成本金额8.7万元，计入成本的运费1860元。
(取得的专用发票通过税务机关的认证，金银首饰的消费税税率为5%。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)。计算该公司本月应纳消费税。

答案：该商贸企业在销售金银首饰时应按5%的税率缴纳消费税(注：粮食白酒在生产环节缴纳消费税)。
应纳消费税额=117...

问答题

某商贸公司(一般纳税人)2012年8月份发生下列业务：
(1)销售粮、油、糖及食品给一般纳税人，专用发票上列明的销售额为560万元，其中：粮食150万元，植物油120万元，粮食制品80万元；还有210万元为公司经营粮、油、食品收入，但账面上收入划分不清。
(2)销售粮食白酒1000箱，每箱零售价1170元，开出普通发票。
(3)将食品部外购的库存红酒100箱给职工发放福利，另拿出50箱赠送他人，红酒每箱进价200元(不含税)，零售价格为351元/箱。
(4)销售金银首饰，零售价格为117万元。
(5)接受投资商品一批，收到的增值税防伪税控系统开具的专用发票上注明的价格为100万元，增值税17万元。
(6)向农场购进其自产农产品一批，收购发票列明价款为200万元，货款已支付，产品入库。
(7)购进商品一批，不含税价款200万元，商品入库，约定分三个月支付全部价款，本月份支付80万元，收到全部价款的增值税专用发票。
(8)公司下设修理部，为客户修理家电，本月修理取得含税收入128700元，开出普通发票，购进修理用材料一批，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元。
(9)公司下设的运输队，单独核算，本月运费收入10万元；购进油料，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元。
(10)公司有一门面房出租，本月取得租金收入2万元。
(11)该公司在外省办一分公司，本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司运送到分公司用于销售，该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元，取得符合规定的运输发票。
(12)去年将以前年度自建的一仓库作为抵押，取得银行贷款，现到期企业无能力归还贷款而将仓库的产权转给了银行，仓库的价值是50万元。
(13)期末盘点从农场购进的农业产品因管理不善发生损失，账上不含运费的成本金额8.7万元，计入成本的运费1860元。
(取得的专用发票通过税务机关的认证，金银首饰的消费税税率为5%。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)。计算该公司本月应纳营业税。

答案：公司下设的运输队，单独核算，本月运费收入10万元，按3%的税率缴纳营业税；出租门面房的租金收入2万元，按5%的税率缴纳营...

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