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问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
答案：
A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档...
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问答题
存货账面金额为4800万元，假定在176个存货余额样本，注册会计师共发现了2笔错报。其中，第1笔账面金额为20万元业务被高估了6万元，第2笔账面金额为10万元的业务被高估了4万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1和2时，与误受风险10%相应的风险系数分别为2.31、3.89和5.33。
存货账面金额为4800万元，假定在176个存货余额样本，注册会计师共发现了2笔错报。其中，第1笔账面金额为20万元业务被高估了6万元，第2笔账面金额为10万元的业务被高估了4万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1和2时，与误受风险10%相应的风险系数分别为2.31、3.89和5.33。
要求：计算基本错报界限。
答案：
按降序排列的错报比例分别为：t1=错报金额÷项目账面金额=4÷10=0.4；
t
t
问答题
要求：用公式法估算样本规模。
A注册会计师对B公司2013年财务报表执行市计。B公司2013年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值为600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。(说明：附保证系数表)
| 保证系数表 | ||||
| 评估的重大错报风险 | 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 | |||
| 最高 | 高 | 中 | 低 | |
| 最高 | 3.0 | 2.7 | 2.3 | 2.0 |
| 高 | 2.7 | 2.4 | 2.0 | 1.6 |
| 中 | 2.3 | 2.1 | 1.6 | 1.2 |
| 低 | 2.0 | 1.6 | 1.2 | 1.0 |
答案：
样本规模为120，样本规模=总体账面金额÷可容忍错报×保证系数=600÷10×2.0=120，其中保证系数根据其不打算针...
问答题
乙会计师事务所在2014年2月1日承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师负责该项业务，于2014年3月1日完成审计工作，2014年3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，2014年3月20日，A注册会计师在整理工作底稿时发现一张存货计价测试的工作底稿，顺序混乱且页面潦草，其重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。2014年5月2日，工作底稿归档完毕。2014年5月5日，B注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，B注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。乙会计师事务所决定自2014年3月3日起保存该审计工作底稿10年。
乙会计师事务所在2014年2月1日承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师负责该项业务，于2014年3月1日完成审计工作，2014年3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，2014年3月20日，A注册会计师在整理工作底稿时发现一张存货计价测试的工作底稿，顺序混乱且页面潦草，其重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。2014年5月2日，工作底稿归档完毕。2014年5月5日，B注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，B注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。乙会计师事务所决定自2014年3月3日起保存该审计工作底稿10年。
要求：指出ABC会计师事务所在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。
答案：
2014年3月20日A注册会计师在整理工作底稿时发现一张存货计价测试的工作底稿，顺序混乱且页面潦草，A注册会计师重新誊写...
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注朋会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下。
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注朋会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下。
(1)为测试2008年度信用审核控制是否有效运行，将2008年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试2008年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2008年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。
要求：针对上述第(1)～(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
答案：
对于事项(1)，A注册会计师的做法不正确。
理由：注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。注册会...
理由：注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。注册会...
问答题
存货账面金额为4800万元，假定在176个存货余额样本，注册会计师共发现了2笔错报。其中，第1笔账面金额为20万元业务被高估了6万元，第2笔账面金额为10万元的业务被高估了4万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1和2时，与误受风险10%相应的风险系数分别为2.31、3.89和5.33。
存货账面金额为4800万元，假定在176个存货余额样本，注册会计师共发现了2笔错报。其中，第1笔账面金额为20万元业务被高估了6万元，第2笔账面金额为10万元的业务被高估了4万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1和2时，与误受风险10%相应的风险系数分别为2.31、3.89和5.33。
要求：计算总体错报的上限。
答案：
计算总体错报的上限为92.02万元。总体错报上限=总体账面金额(BV)×(没有错报数以及相应误受风险的风险系数(MF
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表，甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性，相关事项如下。
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表，甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性，相关事项如下。
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2008年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定总体规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以替代。
(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出了数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：计算确定样本规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
答案：
第一，总体规模为720个，总体规模=银行存款账户数×月数=60×12=720；第二，当总体规模较小时，总体规模越大则样本...
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断总体错报金额。
答案：
(1)均值估计抽样
第一步：计算样本审定金额的均值。样本审定金额均值=样本审定金额÷样本规模=8000000÷...
第一步：计算样本审定金额的均值。样本审定金额均值=样本审定金额÷样本规模=8000000÷...
问答题
要求：假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元，对样本测试的结果是高估1.28万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。
A注册会计师对B公司2013年财务报表执行市计。B公司2013年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值为600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。(说明：附保证系数表)
| 保证系数表 | ||||
| 评估的重大错报风险 | 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 | |||
| 最高 | 高 | 中 | 低 | |
| 最高 | 3.0 | 2.7 | 2.3 | 2.0 |
| 高 | 2.7 | 2.4 | 2.0 | 1.6 |
| 中 | 2.3 | 2.1 | 1.6 | 1.2 |
| 低 | 2.0 | 1.6 | 1.2 | 1.0 |
答案：
推断总体错报为12万元，并且总体不能接受。使用比率估计抽样，其分为下列三个步骤：①计算比率。比率=样本审定金额÷样本账面...
问答题
注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下。
注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下。
(1)在确定样本规模后，注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元式货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。
(2)注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，注册会计师将其视为1个样本项目。
(3)假设注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中由600元的高估错报。注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MF
x
分别为：MF
0
=3.00，MF
1
=4.75，MF
2
=6.30。
要求：简要说明注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。
答案：
注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时应考虑的因素主要包括：①如果在PPS抽样中使用公式(样本规模(n)=(总体账...
问答题
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
(2)对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。
(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(4)审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
(5)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
(6)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：
(1)不恰当，应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹。
(2...
(2...
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
答案：
A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档...
问答题
注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下。
注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下。
(1)在确定样本规模后，注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元式货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。
(2)注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，注册会计师将其视为1个样本项目。
(3)假设注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中由600元的高估错报。注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MF
x
分别为：MF
0
=3.00，MF
1
=4.75，MF
2
=6.30。
要求：针对上述(1)至(2)项，分别指出注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
答案：
针对于事项(1)，注册会计师的做法恰当。
针对于事项(2)，注册会计师的做法存在不当之处。对于“有两个随机数对...
针对于事项(2)，注册会计师的做法存在不当之处。对于“有两个随机数对...
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
答案：
在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。一般情况下，审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增...
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
答案：
ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年，在完成最终审计档案的归档工作后...
