多项选择题

在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的要素包括______。

A．评价与会计估计相关的估计不确定性的程度
B．评价与会计估计相关的估计不确定性的金额
C．判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
D．判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险

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多项选择题

下列各项中，构成错报的有______。

A．管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
B．管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
C．管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D．会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

多项选择题

在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有______。

A．与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B．被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C．被审计单位管理层如何作出会计估计
D．会计估计所依据的数据

多项选择题

在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有______。

A．高度依赖判断的会计估计
B．采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C．存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D．上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

多项选择题

在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有______。

A．确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B．测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C．测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D．作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

多项选择题

在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有______。

A．注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法
B．应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C．应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D．当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

多项选择题

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有______。

A．交易的商业理由
B．交易条款是否与管理层的解释一致
C．关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
D．关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

多项选择题

在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有______。

A．已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
B．已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易
C．已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理
D．已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

多项选择题

根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有______。

A．如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段
B．如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的
C．如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见
D．如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

多项选择题

审计会计估计时，注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下______内容。

A．注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断
B．管理层如何运用与会计估计相关的要求
C．管理层对重大不确定会计估计的判断
D．注册会计师对会计估计的判断

多项选择题

注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括______。

A．被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
B．需要作出会计估计的交易的条款是否已改变
C．管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生
D．是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项

多项选择题

注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括______。

A．会计估计所依据假设
B．管理层是否利用内部审计人员的工作
C．作出会计估计的方法是否已经发生变化
D．作出会计估计的相关控制

多项选择题

在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的要素包括______。

A．评价与会计估计相关的估计不确定性的程度
B．评价与会计估计相关的估计不确定性的金额
C．判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
D．判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险

多项选择题

下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有______。

A．确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B．测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C．测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D．作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

多项选择题

下列属于注册会计师很可能评估为具有高度估计不确定性的特别风险的事项有______。

A．不能精确计量的会计估计
B．未采用经认可的计量技术计算的会计估计
C．在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
D．对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

多项选择题

下列有关应对会计估计重大错报风险的程序中，属于注册会计师应当确定的有______。

A．管理层作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
B．管理层作出会计估计的方法是否恰当，是否得到一贯运用
C．管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定
D．管理层作出的会计估计依据的条件是否确保不变

多项选择题

注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有______。

A．管理层如何使用假设
B．管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
C．管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响
D．管理层对会计估计的相关披露的充分性

多项选择题

注册会计师应对估计不确定性导致特别风险的审计程序恰当的有______。

A．评价管理层如何考虑替代性的假设或结果
B．评价管理层使用的重大假设是否合理
C．管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
D．管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时，评价这些意图和能力

多项选择题

对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定下列______方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定。

A．管理层对会计估计在财务报表中予以确认的决策
B．管理层对会计估计在财务报表中不予确认的决策
C．管理层作出会计估计所选择的计量假设
D．管理层作出会计估计所选择的计量基础

多项选择题

对关联方关系及其交易实施风险评估程序时，需要项目组内部讨论的事项有______。

A．关联方关系及其交易的性质和范围
B．可能显示存在关联方交易的记录或文件
C．管理层凌驾于相关控制之上的风险
D．对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

多项选择题

以下关于注册会计师对审计持续经营假设的责任的理解中，恰当的有______。

A．注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
B．如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师无需就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也无需就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C．由于审计的固有限制对注册会计师发现持续经营能力重大错报的潜在影响，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
D．注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出审计结论

多项选择题

以下属于在财务方面存在重大疑虑而导致对持续经营假设产生重大影响的有______。

A．预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数
B．无法履行借款合同的条款
C．出现劳动用工困难
D．无法获得开发必要的新产品所需的资金

多项选择题

以下属于在经营方面存在重大疑虑而导致对持续经营假设产生重大影响的有______。

A．拖欠或停止发放股利
B．失去主要供应商
C．对发生的海啸灾难未购买保险
D．出现非常成功的竞争者

多项选择题

下列有关管理层评估持续经营能力涵盖期间的说法中，正确的有______。

A．在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同
B．管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间
C．如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段
D．如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日后十二个月

多项选择题

以下属于注册会计师应当特别关注的持续经营假设有______。

A．对预测性信息具有重大影响的假设
B．与历史趋势不一致的假设
C．不敏感的假设
D．容易发生变动的假设

多项选择题

以下有关对超出管理层评估期间事项或情况的说法中，正确的有______。

A．注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉
B．在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施
C．在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施
D．如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

多项选择题

针对与持续经营能力评估相关的未来应对计划，可能包括______。

A．管理层变卖资产
B．向管理层询问该计划
C．管理层对外借款或重组债务
D．削减或延缓开支或者获得新的资本

多项选择题

下列有关管理层或治理层就持续经营能力的未来应对计划的说法中，恰当的有______。

A．如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表有重大影响的事项向管理层和治理层获取书面声明
B．由于管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施通常基于假设基础之上，注册会计师应当向管理层获取有关应对计划的书面声明
C．为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支山，管理层将会考虑主动寻求破产保护，在这种情况下，注册会计师可以要求管理层和治理层做出如下声明：“在财务报表日起的十二个月内，管理层和治理层没有申请破产保护的计划”
D．为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，管理层将会考虑主动寻求破产保护，在这种情况下，注册会计师可以要求管理层和治理层做出如下声明：“在财务报表日起的十二个月内，公司不会破产”

多项选择题

下列有关对期初余额审计程序或结论的说法中，错误的有______。

A．注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序
B．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告
C．如果期初余额存在的对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D．如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师

多项选择题

下列对期初余额的表述中，恰当的有______。

A．期初余额是期初存在的账户余额
B．期初余额从金额上看等于上期期末余额
C．期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果
D．期初余额与注册会计师首次审计业务相联系

多项选择题

下列有关期初余额审计目标的说法中，恰当的有______。

A．期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
B．期初余额是否存在重大错报
C．期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
D．会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露