问答题

D公司2008年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。审计人员在对该公司2008年度的会计报表审计时，发现以下情况：
(1)应收账款总账为借方余额900万元，而明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元，60万元和90万元；
(2)设备修理费5000元记作十二月份的费用，而发票上注明为十一月份修理费；
(3)会计人员清点现金，发现短少600元；
(4)该公司短期借款12月份应计利息10万元尚未入账；
(5)该公司自建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2008年6月完工并交付使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出15万元，记入“在建工程”账户。
要求：审计人员对以上情况应采取何种对策如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录。(假定不考虑固定资产残值)

答案：审计人员对以上情况应采取顺查法。
①明细账中三家客户的余额为贷方余额，即属于预收账款误列入应收账款账户。调整分...

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某注册会计师对某公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对某公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

明细账户应付账款年末余额本年进货总额

A公司 42650元 66100元

B公司 —— 2880000元

C公司 85000元 95000元

D公司 289000元 3032000元

试问：该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证为什么

答案：该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算...

某注册会计师对某公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对某公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

明细账户应付账款年末余额本年进货总额

A公司 42650元 66100元

B公司 —— 2880000元

C公司 85000元 95000元

D公司 289000元 3032000元

试问：假定上述四公司均为该公司的购货人，上述表格的后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证为什么

答案：该注册会计师应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。因为函证应收账款的目的，在于验证各期末余额的准确性，防止客户多计...

D公司2008年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。审计人员在对该公司2008年度的会计报表审计时，发现以下情况：
(1)应收账款总账为借方余额900万元，而明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元，60万元和90万元；
(2)设备修理费5000元记作十二月份的费用，而发票上注明为十一月份修理费；
(3)会计人员清点现金，发现短少600元；
(4)该公司短期借款12月份应计利息10万元尚未入账；
(5)该公司自建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2008年6月完工并交付使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出15万元，记入“在建工程”账户。
要求：审计人员对以上情况应采取何种对策如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录。(假定不考虑固定资产残值)

答案：审计人员对以上情况应采取顺查法。
①明细账中三家客户的余额为贷方余额，即属于预收账款误列入应收账款账户。调整分...

D公司2008年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。审计人员在对该公司2008年度的会计报表审计时，发现以下情况：
(1)应收账款总账为借方余额900万元，而明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元，60万元和90万元；
(2)设备修理费5000元记作十二月份的费用，而发票上注明为十一月份修理费；
(3)会计人员清点现金，发现短少600元；
(4)该公司短期借款12月份应计利息10万元尚未入账；
(5)该公司自建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2008年6月完工并交付使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出15万元，记入“在建工程”账户。
要求：2008年12月31日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少

答案： 2008年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应是11000000元。

诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：

认定最常用的实质性程序

外购固定资产所有权认定

存货存在认定

原材料转让业务截止认定

要求：请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序。(填入表中)

答案：

大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：
(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；
(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；
(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；
(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；
(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；
(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；
(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；
(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。
要求：指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。

答案：材料内部控制存在的问题：①由仓库验收材料不符合职责分工的要求；②验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情...

大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：
(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；
(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；
(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；
(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；
(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；
(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；
(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；
(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。
要求：根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

答案：由于材料内部控制存在重大缺陷，很可能导致重大错误或舞弊，应向管理当局出具管理建议书。改善内部控制的建议：①建议由专人验收...

①注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。②注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：

金额单位：元
供货单位	应付账款年末余额	本年度供货总额
A公司	42650	66500
B公司	0	2980000
C公司	89000	96000
D公司	298000	3136000

要求：针对资料①，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查

答案： “应付账款——开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠货款，占用...

①注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。②注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：

金额单位：元

供货单位应付账款年末余额本年度供货总额

A公司 42650 66500

B公司 0 2980000

C公司 89000 96000

D公司 298000 3136000

要求：针对资料②，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

答案：该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司...

注册会计师甲和乙在审计D公司2009年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
请分析：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款

答案：注册会计师甲和乙应从以下方面查找未入账应付账款：
(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入...

审计人员对某企业12月份固定资产进行审查时，发现下列情况：
(1)企业本月购入设备一台，买价500000元，运杂费2000元，设备安装费1220元，增值税8500元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均记入“管理费用”账产。
(2)企业本月接受捐赠设备一台，该设备确认的入账价值为62000元，企业记入“营业外收入”账户。
(3)企业11月份以一台设备对外投资，该设备原价为300000元，已提折旧54000元，设备年折旧率为9%，企业12月份即对该设备计提折旧。
要求：指出上述情况中存在的问题，并提出相应的审计意见。

答案： (1)购入设备所支付的增值税、运杂费、设备安装费均属于购入固定资产的成本，不应记入管理费用，而应记入“固定资产”账户，应...

大兴会计师事务所的注册会计师王华于2007年年底对昌盛公司进行审计，在审计过程中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内，付款者昌盛公司可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2007年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。

答案：按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，...

某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新了会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：
(1)未使用固定资产没有计提折旧；
(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；
(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。
要求：请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响

答案： (1)按照准则规定，企业未使用的固定资产也应该计提折旧。A企业的做法会使报表的资产和利润显增。
(2)按照准确...

大兴会计师事务所的注册会计师王华于2007年年底对昌盛公司进行审计，在审计过程中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。2007年7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2007年10月1日起对该设备开始计提折旧。

答案：按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。

某公司固定资产与累计折旧的资料如下：

类别固定资产原价

年初数本年增加本年减少年末数

房屋及
建筑物 20930 2655 21 23564

通用设备 8612 1158 62 9708

专用设备 10008 3854 121 13741

运输工具 1681 460 574 1567

土地 472 472

其他设备 389 150 11 528

合计 42092 8277 789 49580

类别累计折旧

年初数本年增加本年减少年末数

房屋及
建筑物 3490 98 31 3557

通用设备 863 865 34 1694

专用设备 3080 1041 20 4101

运输工具 992 232 290 934

土地 15 15

其他设备 115 83 3 195

合计 8540 2334 378 10496

要求：请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

答案：可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧——土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖，二是“固定资...

大兴会计师事务所的注册会计师王华于2007年年底对昌盛公司进行审计，在审计过程中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。昌盛公司于2007年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。

答案：按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整...

众信会计师事务所的注册会计师于2009年3月对华兴公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：
(1)华兴公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于2007年1月启用，原值4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2007年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2008年1月起该项固定资产因故停用，该公司因此未计提其2008年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2008年度的减值准备并做了相应的会计处理。
(2)华兴公司2008年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细账组成如下：
应付账款——A公司 500
应付账款——B公司 350
应付账款——C公司 -150
应付账款——D公司 100
合计 800
(3)在建工程中有房屋建筑物2000万元，2008年6月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。(该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年)
要求：华兴公司执行《新企业会计准则》，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。(包括重分类调整分录)在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。

答案： (1)注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录：
借：管理费用——折旧 156
贷：累计折旧 156[...