计算2011年1月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分...

问答题

甲公司是一生产制造型企业，专门生产A、B两种产品，2012年和2013年发生了如下相关业务。
(1)2012年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2012年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元的财政拨款(同日到账)。
(2)2012年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元的财政拨款，该项工程在2012年末尚未完工。
(3)2012年3月31日，甲公司购入上述环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天即达到预定可使用状态。
(4)2012年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。
(5)2012年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照其实际缴纳的增值税返还了80%，2012年7月缴纳了200万元，2012年8月返还增值税160万元。
(6)2012每10月，甲公司向政府返还补贴收入的环保设备，取得价款1000万元。假定不考虑其他因素。
要求：(答案金额以“万元”为单位) 判断上述业务中哪些是与资产相关的政府补助。

答案：甲公司因购置环保设备和建造工程而申请的财政拨款属于与资产相关的政府补助。

问答题

甲公司是一生产制造型企业，专门生产A、B两种产品，2012年和2013年发生了如下相关业务。
(1)2012年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2012年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元的财政拨款(同日到账)。
(2)2012年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元的财政拨款，该项工程在2012年末尚未完工。
(3)2012年3月31日，甲公司购入上述环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天即达到预定可使用状态。
(4)2012年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。
(5)2012年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照其实际缴纳的增值税返还了80%，2012年7月缴纳了200万元，2012年8月返还增值税160万元。
(6)2012每10月，甲公司向政府返还补贴收入的环保设备，取得价款1000万元。假定不考虑其他因素。
要求：(答案金额以“万元”为单位) 计算上述业务中因政府补助对甲公司2012年损益的影响金额。

答案：上述业务中(4)、(5)、(6)在发生时直接计入或冲减营业外收入，这3个事项对于当期损益的影响金额=20+160-10=...

问答题

海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)，2011年发生如下业务。
(1)2011年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2011年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2011年1月1日开始动工，计划到2012年1月31日完工。2011年1月至2月发生支出情况如下。
①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。
②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币：此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.96元人民币。
要求：计算2011年1月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。

答案： 1月份的相关处理如下。
①外币专门借款利息资本化金额：
专门借款利息资本化金额=27...

问答题

A公司为上市公司。2011年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年。服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。每份期权在授予日的公允价值为12元。
2011年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2012年又有10名管理人员离开公司，公司将三年中管理人员离开比例修正为18%；2013年又有8名管理人员离开。2013年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。
要求：分别计算2011—2013年每年计入当期费用的金额。

答案： ①2011年应确认的费用=200×100×(1-20%)×12×1/3=64000(元)；
②2012...

问答题

甲公司是一生产制造型企业，专门生产A、B两种产品，2012年和2013年发生了如下相关业务。
(1)2012年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2012年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元的财政拨款(同日到账)。
(2)2012年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元的财政拨款，该项工程在2012年末尚未完工。
(3)2012年3月31日，甲公司购入上述环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天即达到预定可使用状态。
(4)2012年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。
(5)2012年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照其实际缴纳的增值税返还了80%，2012年7月缴纳了200万元，2012年8月返还增值税160万元。
(6)2012每10月，甲公司向政府返还补贴收入的环保设备，取得价款1000万元。假定不考虑其他因素。
要求：(答案金额以“万元”为单位) 编制甲公司与环保生产设备相关的会计分录。

答案： 2012年2月14日，甲公司收到财政拨款：
借：银行存款 360
贷：...

问答题

海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)，2011年发生如下业务。
(1)2011年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2011年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2011年1月1日开始动工，计划到2012年1月31日完工。2011年1月至2月发生支出情况如下。
①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。
②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币：此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.96元人民币。
要求：计算2011年2月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。(答案保留一位小数)

答案： 2月份的相关处理如下。
①外币借款利息及资本化金额：
公司为建造厂房的支出总额：27...

问答题

A公司为上市公司。2011年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年。服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。每份期权在授予日的公允价值为12元。
2011年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2012年又有10名管理人员离开公司，公司将三年中管理人员离开比例修正为18%；2013年又有8名管理人员离开。2013年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。
要求：编制2011—2013年与股份支付有关的会计分录。

答案：会计处理如下。
①2011年1月1日授予日不做账务处理。
②2011年12月31日<...

问答题

甲公司系2011年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2011年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2012年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2013年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2012年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2012年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2013年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2013年年末，甲公司存货总成本为1800万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起改生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2013年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：计算2013年度甲公司对生产设备A计提的折旧额。

答案： 2012年年末，对生产设备A计提减值准备前账面价值=8000-8000/10=7200(万元)，可收回金额为6300万元...

问答题

甲公司系2011年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2011年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2012年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2013年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2012年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2012年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2013年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2013年年末，甲公司存货总成本为1800万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起改生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2013年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：计算2013年年末甲公司拥有的B专利权的计税基础。

答案： 2013年年末，甲公司拥有的B专利权的计税基础=2000-2000/10×1.5=1700(万元)。

问答题

甲公司系2011年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2011年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2012年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2013年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2012年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2012年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2013年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2013年年末，甲公司存货总成本为1800万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起改生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2013年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：编制甲公司2013年年初发现固定资产C少计提减值准备的更正分录。

答案： 2012年年末，固定资产C计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750(万元)，可收回金额为4000万元，应计提...

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甲公司系2011年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2011年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2012年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2013年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2012年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2012年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2013年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2013年年末，甲公司存货总成本为1800万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起改生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2013年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：计算2013年年末甲公司应计提的存货跌价准备。

答案：完工乙产品有合同部分的可变现净值=(1.2-0.1)×800=880(万元)，成本为800×1=800(万元)，未发生减...

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甲公司系2011年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2011年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2012年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2013年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2012年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2012年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2013年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2013年年末，甲公司存货总成本为1800万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起改生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2013年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：计算2013年度甲公司应交企业所得税。

答案： ①生产设备A
2012年年末账面价值为6300万元；2012年年末计税基础为7200万元；可抵扣暂时性...

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甲公司系2011年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2011年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2012年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2013年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2012年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2012年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2013年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2013年年末，甲公司存货总成本为1800万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起改生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2013年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：计算2013年度甲公司应确认的所得税费用并编制相关会计分录。

答案： 2012年年末可抵扣暂时性差异=900+460+750=2110(万元)，确认递延所得税资产=2110×25%=527....

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