问答题

A企业为生产应税消费品的企业，2008年的含税销售收入为936万元，销售利润率为15%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为65%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2009年A企业预计的含税销售收入为1170万元，预交所得税40万元。
计算2009年应交增值税额。

答案： 2009年应交增值税=1000×7.61%=76.1(万元)

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A企业为生产应税消费品的企业，2008年的含税销售收入为936万元，销售利润率为15%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为65%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2009年A企业预计的含税销售收入为1170万元，预交所得税40万元。
计算2008年和2009年的不含税销售收入及销项税额。

答案： 2008年不含税销售收入=936/(1+17%)=800(万元)
2008年销项税额=800×17%=936-...

某公司2009年度制造费用的明细项目如下：
(1)间接人工：基本工资为5000元，另外每工时的津贴为0.15元；
(2)物料费：每工时负担0.22元；
(3)折旧费：18000元；
(4)维护费：当生产能量在3000～5000工时的相关范围内，基数为1820元，另加每工时应负担0.1元；
(5)水电费：基数为1200元，另加每工时应负担0.49元。
根据上述资料为该公司在生产能量为3000～5000工时的相关范围内，编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算(间隔为500工时)。

答案：

某公司对销售管理费用预算的编制采用零基预算的编制方法，预算编制人员提出的预算年度开支水平如表2-3所示：

表2-3 (单位：万元)
费用项目	开支金额
业务招待费	72
广告费	60
办公费	16
保险费	9
职工福利费	8
劳动保护费	5
合计	170

假定公司预算年度对上述费用可动用的财力资源只有150万元，经过充分论证，认为上述费用中广告费、保险费和劳动保护费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如表2-4所示：

表2-4 (单位：万元)
费用项目	成本金额	收益金额
业务招待费	1	7
办公费	1	2
职工福利费	1	1

确定不可避免项目的预算金额。

答案：不可避免项目的预算金额=60+9+5=74(万元)

A企业为生产应税消费品的企业，2008年的含税销售收入为936万元，销售利润率为15%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为65%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2009年A企业预计的含税销售收入为1170万元，预交所得税40万元。
计算2008年的进项税额及应交增值税额。

答案： 2008年的总成本=800×(1-15%)=680(万元)
2008年材料采购成本=680×65%=442(万...

某公司对销售管理费用预算的编制采用零基预算的编制方法，预算编制人员提出的预算年度开支水平如表2-3所示：

表2-3 (单位：万元)

费用项目开支金额

业务招待费 72

广告费 60

办公费 16

保险费 9

职工福利费 8

劳动保护费 5

合计 170
假定公司预算年度对上述费用可动用的财力资源只有150万元，经过充分论证，认为上述费用中广告费、保险费和劳动保护费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如表2-4所示：

表2-4 (单位：万元)

费用项目成本金额收益金额

业务招待费 1 7

办公费 1 2

职工福利费 1 1

确定可避免项目的可供分配资金。

答案：可避免项目的可供分配资金=150-74=76(万元)

某企业现着手编制2010年6月的现金收支计划。预计2010年6月月初现金余额为12万元，月初应收账款6万元，预计月内可收回75%，本月销货75万元，预计月内收款比例为50%，本月采购材料12万元，预计月内付款60%，月初应付款余额0.75万元需在本月内全部付清，月内以现金支付工资12.6万元，本月制造费用等间接费用付现24万元，其他经营性现金支出1.2万元，购买设备支付现金12万元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1万元的倍数，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于3万元。
计算经营现金收入。

答案：经营现金收入=6×75%+75×50%=42(万元)

A企业为生产应税消费品的企业，2008年的含税销售收入为936万元，销售利润率为15%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为65%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2009年A企业预计的含税销售收入为1170万元，预交所得税40万元。
计算应交增值税估算率。

答案：应交增值税估算率=60.86/800×100%=7.61%

某企业2009年有关预算资料如下：
(1)该企业5～10月的含税销售收入分别为1500万元、2000万元、2500万元、3000万元、3500万元和4000万元。每月的含税销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金30%，第三个月收到现金10%。
(2)每月直接材料成本(含税)按下一个月含税收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
(3)该企业7～9月的制造费用分别为200万元、225万元和350万元。7～9月的销售费用分别为125万元、150万元和175万元，7～9月的管理费用分别为240万元，7～9月支付的增值税、销售税金及附加占当月含税销售收入的10%。
(4)该企业7月份购置固定资产，需要现金75万元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(借款为100万元的倍数)；在现金有多余时，归还银行借款(还款也为100万元的倍数)。借款在期初，还款在期末，每季度末支付利息借款年利率为12%，每季末支付利息。假设该企业期末现金余额没有要求，其他资料见表2-5。

表2-5 2009年7～9月现金预算(一) (单位：万元)

7月 8月 9月

期初现金余额 30

经营现金收入

直接材料采购支出

支付直接人工 100 175 195

支付制造费用

支付销售费用

支付管理费用

支付增值税、销售税金及附加

预交所得税 40 40 40

预分股利 25 25 25

购置固定资产

现金余缺

向银行借款

归还银行借款

支付借款利息

期末现金余额
根据以上资料，完成该企业2009年7～9月现金预算的编制工作。

答案：
直接材料采购支出
=本月采购本月支付的货款+上月采购本月支付的货款
=本月采购额的50%...

某公司对销售管理费用预算的编制采用零基预算的编制方法，预算编制人员提出的预算年度开支水平如表2-3所示：

表2-3 (单位：万元)

费用项目开支金额

业务招待费 72

广告费 60

办公费 16

保险费 9

职工福利费 8

劳动保护费 5

合计 170
假定公司预算年度对上述费用可动用的财力资源只有150万元，经过充分论证，认为上述费用中广告费、保险费和劳动保护费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如表2-4所示：

表2-4 (单位：万元)

费用项目成本金额收益金额

业务招待费 1 7

办公费 1 2

职工福利费 1 1

按成本效益比重分配确定可避免项目的预算金额。

答案：按成本效益比重分配确定可避免项目的预算金额：
业务招待费预算额=76×7/(7+2+1)=53.2(万元)

某企业现着手编制2010年6月的现金收支计划。预计2010年6月月初现金余额为12万元，月初应收账款6万元，预计月内可收回75%，本月销货75万元，预计月内收款比例为50%，本月采购材料12万元，预计月内付款60%，月初应付款余额0.75万元需在本月内全部付清，月内以现金支付工资12.6万元，本月制造费用等间接费用付现24万元，其他经营性现金支出1.2万元，购买设备支付现金12万元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1万元的倍数，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于3万元。
计算经营现金支出。

答案：经营现金支出=12×60%+0.75+12.6+24+1.2=45.75(万元)

A企业为生产应税消费品的企业，2008年的含税销售收入为936万元，销售利润率为15%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为65%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2009年A企业预计的含税销售收入为1170万元，预交所得税40万元。
计算2009年应交增值税额。

答案： 2009年应交增值税=1000×7.61%=76.1(万元)

某企业现着手编制2010年6月的现金收支计划。预计2010年6月月初现金余额为12万元，月初应收账款6万元，预计月内可收回75%，本月销货75万元，预计月内收款比例为50%，本月采购材料12万元，预计月内付款60%，月初应付款余额0.75万元需在本月内全部付清，月内以现金支付工资12.6万元，本月制造费用等间接费用付现24万元，其他经营性现金支出1.2万元，购买设备支付现金12万元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1万元的倍数，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于3万元。
计算现金余缺。

答案：现金余缺=12+42-(45.75+12)=-3.75(万元)

A企业为生产应税消费品的企业，2008年的含税销售收入为936万元，销售利润率为15%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为65%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2009年A企业预计的含税销售收入为1170万元，预交所得税40万元。
计算2009年预计发生的销售税金及附加。

答案： 2009年应交消费税=1000×5%=50(万元)
2009年预计发生的销售税金及附加=50+(76.1+50...

某企业现着手编制2010年6月的现金收支计划。预计2010年6月月初现金余额为12万元，月初应收账款6万元，预计月内可收回75%，本月销货75万元，预计月内收款比例为50%，本月采购材料12万元，预计月内付款60%，月初应付款余额0.75万元需在本月内全部付清，月内以现金支付工资12.6万元，本月制造费用等间接费用付现24万元，其他经营性现金支出1.2万元，购买设备支付现金12万元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1万元的倍数，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于3万元。
确定最佳资金筹措或运用数额。

答案：所需数额=3.75+3=6.75(万元)
银行借款是1万元的倍数，所以向银行借款为7万元。

A企业为生产应税消费品的企业，2008年的含税销售收入为936万元，销售利润率为15%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为65%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2009年A企业预计的含税销售收入为1170万元，预交所得税40万元。
计算2009年预计发生的应交税金及附加。

答案： 2009年预计发生的应交税金及附加=76.1+62.61=138.72(万元)

某企业现着手编制2010年6月的现金收支计划。预计2010年6月月初现金余额为12万元，月初应收账款6万元，预计月内可收回75%，本月销货75万元，预计月内收款比例为50%，本月采购材料12万元，预计月内付款60%，月初应付款余额0.75万元需在本月内全部付清，月内以现金支付工资12.6万元，本月制造费用等间接费用付现24万元，其他经营性现金支出1.2万元，购买设备支付现金12万元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1万元的倍数，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于3万元。
确定现金月末余额。

答案：现金月末余额=7-3.75=3.25(万元)