多项选择题

审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因素和事项包括( )。

A．财务报表审计的目标与范围
B．组成部分管理层相对于母公司的独立程度
C．被审计单位所有权发生重大变动
D．管理层的责任

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多项选择题

(2010年真题)注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。在下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。

A．审阅业务的目标
B．预期提交的报告样本
C．预期发表的审阅意见类型
D．有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明

多项选择题

在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有( )。

A．被审计单位的性质
B．财务报表的目的
C．财务报表的性质
D．法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础

多项选择题

审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因素和事项包括( )。

A．财务报表审计的目标与范围
B．组成部分管理层相对于母公司的独立程度
C．被审计单位所有权发生重大变动
D．管理层的责任

多项选择题

注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列属于初步业务活动内容的有( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．评价遵守相关职业道德要求的情况
C．详细了解被审计单位及其环境
D．就审计业务约定条款达成一致意见

多项选择题

在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有( )。

A．有迹象表明被审计单位会计信息有误
B．审计范围存在限制
C．对原来要求的审计业务的性质存在误解
D．环境变化对审计服务的需求产生影响

多项选择题

注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有( )。

A．有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
B．高级管理人员近期发生变动
C．编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更
D．审计范围存在限制

多项选择题

按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有( )。

A．注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论
B．计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
C．如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划
D．制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任

多项选择题

制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的( )。

A．评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响
B．管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据
C．与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围
D．以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

多项选择题

下列有关计划审计工作的说法中，正确的有( )。

A．计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程
B．注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次
C．在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定
D．审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

多项选择题

注册会计师陈华在制定甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括( )。

A．甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B．对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C．内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D．甲公司对外报告的时间表

多项选择题

在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有( )。

A．重大错报风险较高的审计领域
B．由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C．母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
D．拟审计的经营部分的性质

多项选择题

在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。

A．财务报表整体的重要性
B．实际执行的重要性
C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D．明显微小错报的临界值

多项选择题

在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。

A．财务报表整体的重要性
B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C．实施风险评估程序的结果
D．甲公司管理层和治理层的期望值

多项选择题

下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。

A．甲公司情况发生重大变化
B．A注册会计师获取新的信息
C．通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生了变化
D．审计过程中累计错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

多项选择题

在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A．未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B．A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C．A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D．A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

多项选择题

下列关于重要性含义的表述中，恰当的有( )。

A．如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B．对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
C．对重要性的判断只需要考虑错报的金额
D．判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

多项选择题

下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有( )。

A．如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平
B．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表
C．财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据
D．注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平

多项选择题

下列说法中，正确的有( )。

A．如果是非连续审计或者以前年度审计调整较多，或者项目总体风险较高，则实际执行的重要性会接近财务报表整体重要性的75％
B．由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零
C．注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作
D．财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

多项选择题

下列有关重要性的表述中，正确的有( )。

A．注册会计师对审计重要性水平确定得越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B．财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C．从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
D．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上有重大的错报

多项选择题

注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有( )。

A．对资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准
B．对非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C．对以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
D．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

多项选择题

以下关于财务报表审计中，审计风险的表述正确的有( )。

A．注册会计师的合理保证意味着审计风险始终存在
B．注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
C．财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定
D．如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零

多项选择题

下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中，正确的有( )。

A．审计证据和可接受的审计风险之间呈反向变动关系
B．重要性与可接受的审计风险之间呈正向变动关系
C．重要性和审计证据之间呈反向变动关系
D．重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系

多项选择题

下列说法中，不正确的有( )。

A．样本量越大，抽样风险越大
B．面临的审计风险越高，重要性水平越高
C．总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
D．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

多项选择题

下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的有( )。

A．财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
B．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
C．财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
D．财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

多项选择题

下列关于“评价未更正错报的影响”的说法中，正确的有( )。

A．注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响．包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
B．在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当
C．如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报很可能被其他错报抵销
D．对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的

多项选择题

可能导致错报的事项包括( )。

A．收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
B．注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
C．由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
D．遗漏某项金额或披露