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(2)资产负债表相关项目：
金额单位：万元

资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1) A 注册会计师认为，如果发生与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可 能影响 财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，因此，确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为 150 万元。
(2) 20×8 年，甲公司以 1200。万元的价格从关联方购买一条生产线。A 注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在 相 关的内部控制，拟直接实施实质性程序.
(3) 甲公司 20×8 年度管理费用为 900 万元。A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。
资料四： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了了解和测试内部控制的相关事项，部分内容摘录如下：
(1) 发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第一联交发运部门留存，第三、四联 交财务部 会计 D,由会计 D 负责登记产成品总账及明细账。
(2) 会计 B 负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对发运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。
(3) 财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳小王根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署 支票，并 在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计 c 负责保管。
(4) 生产计划部门根据已批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申 请单，并 经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一 联留存，一联连同 材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
(5) 甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。
资料五： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：
(1) 仓库人员在存货信息管理系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输部门装运后，将发货 单设置为 “已执行”状态并提交财务部门。财务部门根据存货信息管理系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在存 货信息管理系 统中生成并打印销售发票，存货信息管理系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账 款和主营业务收入账簿。
(2) 每月末，存货信息管理系统自动匹配发货单、销售订单、销售发票和入账的主营业务收入，并生成一个专门报告反映未匹配项 目。存货信 息管理系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理。
资料六： A 注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)A 注册 会计师观察了财务部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从 20×8 年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测 试，未发现异常。
(2)A 注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料五中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从 20×8 年 6 月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在 A 注册会计师的要求下，销售部经理在存货信息管理系统中生成 了截止 20×8 年 12 月 31 日的专门报告，A 注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
要求：

针对资料一第(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认 为存在重 大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收票据、短期借款、 应付职工薪酬、开发 支出、销售费用、研发费用、预计负债、营业外支出)的哪些认定相关。

(2)资产负债表相关项目：
金额单位：万元

资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1) A 注册会计师认为，如果发生与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可 能影响 财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，因此，确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为 150 万元。
(2) 20×8 年，甲公司以 1200。万元的价格从关联方购买一条生产线。A 注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在 相 关的内部控制，拟直接实施实质性程序.
(3) 甲公司 20×8 年度管理费用为 900 万元。A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。
资料四： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了了解和测试内部控制的相关事项，部分内容摘录如下：
(1) 发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第一联交发运部门留存，第三、四联 交财务部 会计 D,由会计 D 负责登记产成品总账及明细账。
(2) 会计 B 负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对发运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。
(3) 财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳小王根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署 支票，并 在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计 c 负责保管。
(4) 生产计划部门根据已批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申 请单，并 经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一 联留存，一联连同 材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
(5) 甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。
资料五： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：
(1) 仓库人员在存货信息管理系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输部门装运后，将发货 单设置为 “已执行”状态并提交财务部门。财务部门根据存货信息管理系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在存 货信息管理系 统中生成并打印销售发票，存货信息管理系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账 款和主营业务收入账簿。
(2) 每月末，存货信息管理系统自动匹配发货单、销售订单、销售发票和入账的主营业务收入，并生成一个专门报告反映未匹配项 目。存货信 息管理系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理。
资料六： A 注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)A 注册 会计师观察了财务部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从 20×8 年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测 试，未发现异常。
(2)A 注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料五中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从 20×8 年 6 月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在 A 注册会计师的要求下，销售部经理在存货信息管理系统中生成 了截止 20×8 年 12 月 31 日的专门报告，A 注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
要求：

针对资料三第(1) 至(3) 项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(2)资产负债表相关项目：
金额单位：万元

资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1) A 注册会计师认为，如果发生与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可 能影响 财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，因此，确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为 150 万元。
(2) 20×8 年，甲公司以 1200。万元的价格从关联方购买一条生产线。A 注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在 相 关的内部控制，拟直接实施实质性程序.
(3) 甲公司 20×8 年度管理费用为 900 万元。A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。
资料四： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了了解和测试内部控制的相关事项，部分内容摘录如下：
(1) 发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第一联交发运部门留存，第三、四联 交财务部 会计 D,由会计 D 负责登记产成品总账及明细账。
(2) 会计 B 负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对发运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。
(3) 财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳小王根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署 支票，并 在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计 c 负责保管。
(4) 生产计划部门根据已批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申 请单，并 经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一 联留存，一联连同 材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
(5) 甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。
资料五： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：
(1) 仓库人员在存货信息管理系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输部门装运后，将发货 单设置为 “已执行”状态并提交财务部门。财务部门根据存货信息管理系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在存 货信息管理系 统中生成并打印销售发票，存货信息管理系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账 款和主营业务收入账簿。
(2) 每月末，存货信息管理系统自动匹配发货单、销售订单、销售发票和入账的主营业务收入，并生成一个专门报告反映未匹配项 目。存货信 息管理系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理。
资料六： A 注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)A 注册 会计师观察了财务部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从 20×8 年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测 试，未发现异常。
(2)A 注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料五中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从 20×8 年 6 月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在 A 注册会计师的要求下，销售部经理在存货信息管理系统中生成 了截止 20×8 年 12 月 31 日的专门报告，A 注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
要求：

针对资料四第(1)至(5)项，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内部控制的设计或运行是否存在缺陷。如存 在缺陷， 请分别说明理由并提出改进建议。

(2)资产负债表相关项目：
金额单位：万元

资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1) A 注册会计师认为，如果发生与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可 能影响 财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，因此，确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为 150 万元。
(2) 20×8 年，甲公司以 1200。万元的价格从关联方购买一条生产线。A 注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在 相 关的内部控制，拟直接实施实质性程序.
(3) 甲公司 20×8 年度管理费用为 900 万元。A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。
资料四： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了了解和测试内部控制的相关事项，部分内容摘录如下：
(1) 发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第一联交发运部门留存，第三、四联 交财务部 会计 D,由会计 D 负责登记产成品总账及明细账。
(2) 会计 B 负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对发运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。
(3) 财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳小王根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署 支票，并 在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计 c 负责保管。
(4) 生产计划部门根据已批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申 请单，并 经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一 联留存，一联连同 材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
(5) 甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。
资料五： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：
(1) 仓库人员在存货信息管理系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输部门装运后，将发货 单设置为 “已执行”状态并提交财务部门。财务部门根据存货信息管理系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在存 货信息管理系 统中生成并打印销售发票，存货信息管理系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账 款和主营业务收入账簿。
(2) 每月末，存货信息管理系统自动匹配发货单、销售订单、销售发票和入账的主营业务收入，并生成一个专门报告反映未匹配项 目。存货信 息管理系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理。
资料六： A 注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)A 注册 会计师观察了财务部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从 20×8 年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测 试，未发现异常。
(2)A 注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料五中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从 20×8 年 6 月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在 A 注册会计师的要求下，销售部经理在存货信息管理系统中生成 了截止 20×8 年 12 月 31 日的专门报告，A 注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
要求：

针对资料五第(1)至(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。